Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы и практика налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности

1.1. Нормативное регулирование предпринимательской деятельности в РФ

1.2. Практические аспекты взимания налогов с физических лиц индивидуальных предпринимателей

Глава 2. Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности на примере индивидуального предпринимателя ИП Романова О.Н.

2.1. Общая характеристика деятельности ИП Романова О.Н

2.2. Анализ налоговых платежей ИП Романова О.Н

Глава 3. Пути совершенствования налогообложения ИП

3.1. Совершенствование применения упрощенной системы налогообложения

3.2. Совершенствование применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход

3.3. Оценка эффективности перехода с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых здесь составляет 12млн. человек.

Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ.[8, с. 10]

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. [11, с. 37]

Актуальность темы обусловлен тем, что для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.

В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее вносятся необходимые изменения. [13, с. 37]

Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения. [17, с. 24]

Целью дипломной работы является исследование состояния и путей совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы и практику налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности;

- исследовать и дать характеристику налогообложению индивидуальной предпринимательской деятельности на примере ИП Романова О. Н.;

- определить пути совершенствования налогообложения ИП.

В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Романов О. Н.

Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения налоговых режимов, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.

Глава 1. Теоретические основы и практика налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности

1.1. Нормативное регулирование предпринимательской деятельности в РФ

В настоящее время налогообложение индивидуальных предпринимателей регулируется следующими нормативными актами:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 04.12.2007, с изм. от 30.04.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.12.2008)

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.