Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и местными органами, регулируются местным законодательством.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество ФЛ;

- налог на содержание местной милиции;

- налог на уборку территорий;

- налог на содержание объектов социально-культурной сферы.

Земельный налог

Регулируется главой 31 НК РФ и земельным кодексом, является особым видом.

Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения.

Ставки по налогу. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель.

Льготы.

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки и т.д.);

3. Земельные участки, предназначенные для оборонных целей, целей безопасности и таможенных нужд;

4. Земельные участки, занятые лесным фондом;

5. Земельные участки, занятые водным фондом.

Льготы по земельному налогу предоставляются следующим налогоплательщикам: героям СССР, героям РФ, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам 1, 2, 3 группы, инвалидам детства, ветеранам ВОВ, ФЛ, участвующим в испытаниях и ликвидации последствий аварии (в отношении них налоговая база уменьшается на 10000 р.)

ЮЛ – определяют сумму налога самостоятельно и вносят в бюджет ежеквартально, в установленные сроки до 15.04, до 15.07, до 15.10, до 15.11.

ФЛ – получают уведомление из налоговой инспекции до 01.08 и оплачивают налог до 15.09, но не позже 15.11.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – (для ЮЛ и предпринимателей) квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Не являются налогоплательщикам ЮЛ, т.е. организации: уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общественная организация инвалидов, организация народных художественных промыслов, организации, в собственности которых имеются автомобильные дороги общего пользования, а также коренные малочисленные народы Севера, общины этих народов и организации-резиденты особых экономических зон.

Налог на имущество ФЛ

Устанавливается ФЗ № 2003-1 от 09.12.1991г., с последующими изменениями и дополнениями, налог регулируется местным законодательством на территории муниципального образования.

Налогоплательщики - ФЛ, граждане РФ, иностранные граждане, имеющие на территории РФ в собственности имущество (недвижимое).

Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется на основе инвентаризационной стоимости объекта, определяемой организаций технической инвентаризацией.

Ставки установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества. Имущество стоимостью до 3000р. до 0,1% , от 3000-5000р. 0,1%-0,3%, и свыше 5000р. от 0,3%-2%.

ФЛ получают уведомление о сумме налога из налоговой инспекции до 01.08. Они обязаны уплатить налог до 15.09, но не позже 15.11.

Льготы предусмотрены для героев СССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1,2,3 группы, участников ВОВ, инвалидов детства, граждан, подвергшихся радиации, участников ликвидации последствий чернобыльской аварии и другие категории граждан, установленные ФЗ.

Налоговый период – 1 календарный год.

Налог на содержание милиции.

Налог на уборку территорий.

Налог на содержание объектов культурно-социальной сферы.

Устанавливаются в размере не превышающим 5% по всем 3 налогам.

Налогоплательщики - предприятия, организации, т.е. ЮЛ,

Объектом налогообложения является минимальный размер оплаты труда, умноженный на среднесписочную численность работников.

Налоговая база определяется как произведение среднесписочной численности работников на минимальный размер оплаты труда.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Минимальный размер оплаты труда для определения налога определяется в размере 100 руб.

В настоящее время эти налоги не действуют на территории муниципального образования города-курорта Геленджик, но в любой момент могут быть введены.

ЮЛ начисляют эти налоги за счет финансового результата до налогообложения.

Связь налогообложения с учетной политикой предприятия

Учетная политика предприятия представляет собой внутрифирменный стандарт, который, который разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем предприятия.

Учетная политика в широком смысле представляет выбор одного из возможных вариантов, способов и методов ведения бухгалтерского учета.

Рекомендовано отражать в учетной политике 3 раздела:

1. Организационно-технический раздел;

2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета;

3. Учетная политика для целей налогового учета.

Первый раздел включает рабочий план счетов, порядок проведения инвентаризации, график документооборота, перечень подотчетных лиц и порядок их отчетности перед предприятиями, порядок осуществления контроля на предприятии со стороны бухгалтерии и другие вопросы.

Второй раздел содержит информацию о способе начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам (выбирают линейный или нелинейный способ), способе начисления обще-хозяйственных расходов и порядке их списания на себестоимость, метод оценки материально-производственных запасов при передаче их в производство, метод оценки товаров при их реализации на сторону, метод признания выручки от реализации (либо метод начисления, либо кассовый метод) и другие основные методы ведения бухгалтерского учета.

Третий раздел содержит информацию о конкретных единственного правильных способах и методах налогового учета для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль. Для целей налогового учета установлены следующие методы и способы: