1.4. Налоговые вычеты ЕНВД

Исчисленный по итогам налогового периода налог налогоплательщик вправе уменьшить на следующие суммы[31] (при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%):

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Принимать к вычету по ЕНВД страховые взносы на обязательное пенсионное страхование можно независимо от того, где уплачены такие страховые взносы.

Если на дату подачи декларации по ЕНВД налогоплательщик не успел уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС, исчисленные за тот же период, что и ЕНВД, то он не лишается права уменьшить на них исчисленный и уже уплаченный ЕНВД. Право на вычет остается. Только вот порядок получения такого вычета изменяется, поскольку ЕНВД, который нужно уменьшить, уже уплачен[32].

Главное, чтобы период, за который начислены эти страховые взносы, совпадал с периодом, за который исчислен и уплачен ЕНВД.

Минфин России в Письме от 31.08.2006 № 03-11-04/3/398 разъяснил, что в случае уплаты страховых взносов после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за квартал можно уточнить указанную налоговую декларацию, уменьшив сумму исчисленного ЕНВД на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот же налоговый период.

Кроме того, сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты налога либо возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 НК РФ;

2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Главное, чтобы уплата взносов была произведена до подачи декларации[33].

Напомним, что предприниматели уплачивают фиксированные платежи по своему усмотрению - либо единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года. При этом окончательный расчет должен быть произведен до 31 декабря календарного.

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.

ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику[34].

2. Система налогообложения ЕНВД для отдельных видов деятельности на ОАО «Дятьково-ДОЗ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

История открытого акционерного ОАО «Дятьково-ДОЗ» начинается с 1932 года, когда был организован Дятьковский деревообрабатывающий завод по выпуску лесопиления.

В 1946 году, по решению правительства, завод начал производство стандартных щитовых домов. Производство древесностружечных плит было начато в 1965 году на базе отечественного оборудования.

А выпуск ламинированных плит начат в 1990 году на финском оборудовании «RAUMA-REPOLA». 20 ноября 1991 года Дятьковский деревообрабатывающий завод преобразовался в акционерное ОАО «Дятьково-ДОЗ» открытого типа. В конце июня 1996 года на ОАО «Дятьково-ДОЗ» пришёл новый молодой и энергичный генеральный директор Авдеев Сергей Александрович, который был избран решением общего собрания акционеров.

Экономическая ситуация как в стране, так и на заводе в это время была сложной и трудной.

За прошедшее время Авдеевым Сергеем Александровичем была проделана большая работа по созданию команды единомышленников, которая смогла вывести завод на качественно новый уровень работы.

Были привлечены необходимые инвестиции, проведена реконструкция производства, изменена номенклатура выпускаемой продукции в соответствии с требованиями рынка, реорганизована система управления.

В результате, производство шлифованного ДСП по сравнению с 1996 годом выросло в 5 раз, соответственно вырос выпуск ЛДСП. В настоящее время завод работает на полную мощность. ОАО «Дятьково-ДОЗ» предлагает клиентам качественную ламинированную плиту разнообразных декоров. Налажено производство абсолютной новой, качественной и недорогой корпусной мебели.

В данный момент ОАО «Дятьково-ДОЗ» является одним из крупнейших отечественных производителей видов продукции: производство древесностружечных плит, мебели, ламинированных плит, мебельных деталей, материала облицовочного, пленки декоративной, кромочного пластика, текстурной бумаги.

ОАО «Дятьково-ДОЗ» активно принимает участие в столичных и региональных мебельных выставках.

В последние годы предприятие является постоянным участником выставок в городе Москве «Евроэкспомебель» в Сокольниках и «Мебель» на Красной Пресне.

Продукция ОАО «Дятьково-ДОЗ» пользуется большим спросом у покупателей в России и поставляется во многие регионы России: от Центрального до Дальневосточного.

ОАО «Дятьково-ДОЗ» осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого его учредителями (прил. 1).

Срок деятельности ОАО «Дятьково-ДОЗ» – не ограничен. Форма собственности: частная. Деятельность ОАО «Дятьково-ДОЗ» не ограничивается вышеназванным.

ОАО «Дятьково-ДОЗ» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ОАО «Дятьково-ДОЗ» может заниматься только на основании разрешения /лицензии/.

ОАО «Дятьково-ДОЗ» является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ и Уставом. ОАО «Дятьково-ДОЗ» имеет самостоятельный баланс и вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество ОАО «Дятьково-ДОЗ» состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а так же иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами РФ. ОАО «Дятьково-ДОЗ» имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Размер Уставного капитала - уставной капитал ОАО «Дятьково-ДОЗ» состоит из номинальной стоимости вкладов его участников и составляет 21728 тыс. рублей. Увеличение Уставного капитала допускается только после его полной оплаты и производится за счет имущества ОАО «Дятьково-ДОЗ», дополнительных вкладов участников ОАО «Дятьково-ДОЗ», за счет вкладов третьих лиц, принятых в ОАО «Дятьково-ДОЗ». Уставной капитал может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в Уставном капитале, или погашения долей принадлежащих Обществу.

Вкладом могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку. Уставной капитал может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников ОАО «Дятьково-ДОЗ» в Уставном капитале, или погашения долей принадлежащих Обществу.