Общая формула расчета динамического налога имеет вид

(1)

где:

n – сумма налога;

P – максимально возможная налоговая ставка;

m – налоговая база;

M – наибольшая налоговая база;

После упрощения формула (1) примет вид

(2)

где

(3)

Для лучшего понимания представленного ниже графического решения задачи здесь уместно на основе общей формулы (1) представить частные формулы, формулы вычисления налоговой ставки и суммы налога.

Частная формула определения промежуточного результата – налоговой ставки (обозначим ее буквой p), имеет вид

(4)

Частная формула вычисления суммы налога с применением промежуточного результата – значения налоговой ставки, имеет вид

(5)

где

c = (6)

Решим четыре примера вычисления суммы налога по общей формуле (2) с попутным вычислением промежуточного результата – налоговой ставки по частной формуле (4).

Пусть к концу предыдущего налогового периода налогоплательщики A, B и C имели налоговые базы 400, 259 и 40 относительных единиц (далее - о.е.) соответственно.

У налогоплательщика A она была наибольшая, т.е. была равна 400 о.е.

Поэтому величина M в течение последующего налогового периода будет равна 400 о.е., т.е.

M = 400

Эта величина в течение всего последующего налогового периода остается постоянной.

Государство, исходя из потребностей страны, на этот период выбирает величину максимальной налоговой ставки. Пусть она будет равной 50%, т.е.

P = 50

Эта величина может оставаться постоянной в течение одного и более последующих налоговых периодов.

Решим четыре примера.

Для этих примеров (M = 400, P = 50 и M = 300, P = 50) коэффициент a будет иметь значения 0,00125 и 0,00167 соответственно.

Пример 1.

Пусть M = 400, P = 50, m = 220. Тогда

p = = 27.5%

= 0,001252202 = 60.5 о.е.

Пример 2.

Пусть M = 400, P = 50, m = 80. Тогда

p = = 10.5%

= 0,00125802 = 8.0 о.е.

Пример 3.

Пусть M = 300, P = 50, m = 220. Тогда

p = = 36.7%

= 0,001672202= 80.667 о.е.

Пример 4.

Пусть M = 300, P = 50, m = 80. Тогда

p = = 13.3%

= 0,00167802= 10.688 о.е.

Дополнительное правило: если налоговая база превышает величину М или равна ей, то сумма налога с величины этого превышения не взимается, а взимается лишь 50% от М.

Графическое пояснение вышеприведенных примеров вычисления динамического налога.

Построим график, как показано на рис.1

На нём изображены координатные оси

x(динамическая налоговая ставка – p),

y (налоговая база – m),

z(сумма налога – n).

Линии 1 и 2 – линии для определения налоговой ставки для случаев, когда M = 400 и M = 300 соответственно.

Формулы линий 1 и 2 выглядят

x = by (7)

где

b = (8)

Линии 3 и 4 – линии для определения суммы налога для тех же значений M соответственно.

Формулы линий 3 и 4 выглядят

(9)

где

c = (10)

Рис. 1

Решим вышеприведенные примеры графическим способом.

Пусть у некоего налогоплательщика налоговая база m = 220 о.е. при M = 400 и P = 50.

Осуществляем построение (оно идет слева направо) на графике.

Схемы вычислений по точкам

Пример 1. M = 400, P = 50, m = 220. Тогда

“220” A1 E1 “27.5”

“60.5”

Пример 2. M = 400, P = 50, m = 80. Тогда

“80” B1 F1 “10.0”

“8.0”

Пример 3. M = 300, P = 50, m = 220. Тогда

“220” A2 E2 “36.67”

“80.667”

Пример 4. M = 300, P = 50, m = 80. Тогда

“80” B2 F2 “13.33”

“10.667”

Ожидаемые особенности метода

а) психологические

- налогоплательщик горд тем, что у него УНИКАЛЬНАЯ налоговая ставка, т.к. в данном налоговом периоде его налоговая база с большой вероятностью действительно единственная в своем роде;