Современная российская экономика все еще продолжает этап становления рыночных отношений и, с учетом длительного опыта развития плановой экономики, сохранила отдельные её элементы. Одним из главных недостатков российской экономики является чрезвычайно высокая монополизация сферы производства, а также отдельных рынков сбыта. При этом приоритетную роль в этих монополиях занимают государственные компании или акционерные общества с контрольным пакетом акций, принадлежащим государству. Понятно, что наличие исключительного права на производство и/или реализацию товаров, работ и услуг позволяет государству не только получать значительные доходы (сверхприбыль), но и более жестко контролировать отдельные важные направления экономики или сферы производства (в условиях неразвитого антимонопольного законодательства). Однако экономическая теория и практика предлагают более эффективный вариант постепенного (экстенсивного) реформирования государственной монополизации. Речь идет о фискальной монополии.

Фискальная монополия – предмет острых дискуссий, однако её определение является устоявшимся. Государственная фискальная монополия – это полная или частичная монополия государства на производство и/или продажу товаров, работ, услуг. Государственная монополия происходит от регалии - права или возможности исключительного получения дохода. Понятие фискальной монополии и регалии тесно связаны и имеют единую природу. В современной литературе также поднимается вопрос о том, сохранились ли в современных государствах фискальные монополии именно как налоговые платежи (парафискалитет).

Попробуем определить сущность фискальной монополии. Известно, что при наличии монополии на каком-либо рынке, цены на продукцию фирмы-монополиста необоснованно завышаются. При фискальной монополии в роли монополиста выступает государство, которое включает в цену товара вместо специфической (характерной для любой монополии в виде сверхприбыли) монопольной надбавки, дополнительную надбавку в виде фискальной монополии. Эта надбавка и выступает в роли налога. При этом возможен вариант существования в цене и монопольной надбавки, и фискальной монополии.

Существуют различные взгляды относительно вопроса “является ли фискальная монополия косвенным налогом». У. Пэтти в работе «Трактат о налогах и сборах» посвятил целую главу проблеме монополии. «Монополия (как показывает само слово) означает исключительное право продажи. Ярким примером монополии является налог на соль, взимаемый французским королем, причем он продает за 60 то, что стоило ему лишь единицу».

Очевидно, что Пэтти относил к категории налога то, что сейчас принято называть фискальной монополией. Кроме того, ряд дореволюционных ученых, таких как Э.Н. Берендтс, С.И. Иловайский, А.А. Соколов, относили фискальную монополию к косвенным налогам.

С другой стороны, российский дореволюционный финансист А. фон Рутцен говорил, что фискальная монополия – это «прежде всего способ обложения этого продукта; если же продукт был обложен до введения монополии, то монополизирование его производства или продажи является одним из способов изменения размеров обложения и способом взыскания сбора».

Попытаемся выяснить, реализуются в фискальной монополии функции налога? Самая распространенная классификация функций налога включает

1. фискальную функцию

2. регулирующую функцию

3. контрольную функцию

Основная задача фискальной монополии – пополнение казны. Таким образом, можно уверенно говорить о том, что с помощью фискальной монополии формируются финансовые ресурсы государства, тем самым выполняется фискальная функция налога. Фискальная монополия поступает в казну и обезличивается, в то время как монопольная надбавка используется, прежде всего, на цели самой организации-монополиста.

Кроме того, фискальная монополия обычно преследует не только фискальные цели, но является и мощным регулятором социально-экономических отношений и процессов. Например, питейная монополия помимо существенного пополнения государственной казны, призвана регулировать объем производства, продажи и потребления алкоголя, цены на него, а также качество продукции.

Наконец, контрольную функцию фискальная монополия выполняет сполна, ведь характерный признак монополии – полная информация о рынке. Через фискальную монополию государство получает объективную картину рынка, может отслеживать мельчайшие изменения различных экономических показателей. Итак, мы можем утверждать, что государственная фискальная монополия выполняет все функции налога.

Налог также обладает и специфическими чертами, которые отличают его от всех остальных платежей. Среди них выделяют:

1. Обязательность (императивность)

2. Законодательное оформление

3. Индивидуальную безэквивалентность (безвозмездность)

4. Периодичность (регулярность)

Рассмотрим фискальную монополию с позиций этих признаков. Налог является обязательным платежом. Однако, многие исследователи не находят у фискальной монополии данного признака. Например, по мнению Н.В. Яковлевой «если монопольный товар не будет приобретен, государство не получит дополнительную прибыль в виде разницы в цене, то есть не получит тот самый косвенный налог, которым она является, согласно сложившимся представлениям». Тяжело не согласиться, не купишь – не уплатишь! Однако в соответствии с этой позицией, можно утверждать, что транспортный налог налогом не является, ведь гражданин может не приобретать автомобиль, тем самым, избегая транспортный налог. Речь же идет о том, что, покупая монопольный товар, вы не можете не уплатить надбавку в цене, как, имея машину, – не уплатить транспортный налог. В этом и заключается обязательность. Особенно важным является тот факт, что устанавливая фискальную монополию, государство формирует доходы бюджета, которые как и другие обязательные платежи идут на удовлетворение общественных потребностей.

Следующий признак налога – законодательное оформление. Налог, являясь платежом обязательным, должен быть законодательно установлен. Что касается фискальной монополии, то она, как правило, не носит свойственного налогу законодательного оформления: объект, ставка, порядок исчисления, сроки и порядок уплаты не отражены ни в одном официально публикуемом документе. Но все же, любая деятельность государства должна быть регламентирована, поэтому при создании фискальной монополии ряд законов все же издается, однако данные акты носят, по большей части, закрытый, а иногда, и условный характер. Ведь государство, по сути, являясь владельцем компании, устанавливает от имени её руководства внутренние документы, обладая одновременно как полномочиями по установлению любой цены на товары, так и полностью распоряжаясь получаемой прибылью.

Еще одним признаком, который служит объектом активной дискуссии, является индивидуальная безэквивалентность. По мнению Н.В. Яковлевой «при приобретении товара и скрытой уплате налога потребитель, несмотря на неоправданно завышенную цену своей покупки, тем не менее, взамен все же получает определенный товар для удовлетворения своей индивидуальной потребности». Н.В.Яковлева обращает свое внимание на факт получения потребителем товара, в то время как значение цены занижается. А именно на цену и её связь с товаром стоит обратить пристальное внимание. Цена на товар, производимый или продаваемый фискальной монополией, состоит как минимум из двух компонентов: собственно рыночной цены самого товара + сама фискальная монополия. При покупке монопольного товара потребитель, конечно же, получает встречный поток в виде самого товара, однако этот поток связан не с ценой в целом, а только с рыночной стоимостью того или иного блага. За уплату же надбавки покупатель ничего взамен не получает. Более того, основываясь на убеждении, что покупка товара и есть возмездный поток за произведенную уплату, можно утверждать, что и НДС, и акцизы не являются налогами. Поэтому индивидуальная безэквивалентность характерна для фискальной монополии.