2) по задолженности со сроком возникновения 45 – 90 дней в резерв включается 50% суммы задолженности

3) по задолженности до 45 дней резервы не формируются

Общая сумма резерва не превышает 10% от выручки соответствующего периода.

РВПС. КБ могут формировать РВПС, которые признаются внереализационными расходами для целей налогообложения. Порядок их формирования устанавливает ЦБ. Если РВПС не полностью используется в отчетном/налоговом периоде, он может быть перенесен на следующий отчетный/налоговый период.

2. Особенности налогообложения прибыли страховых компаний

Страховые компании уплачивают налог на прибыль организаций, при этом в НК РФ установлены особенности формирования доходов и расходов. Ст. 293 определяет доходы страховой компании:

· страховые взносы по договорам страхования, сострахования, перестрахования

· вознаграждения по договорам перестрахования

· суммы уменьшения страховых резервов

· вознаграждения за оказание услуг страхового агента другим лицам

· прочие

Ст. 294 определяет расходы:

· суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основе законодательства о страховании

· страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования

· вознаграждения за оказание услуг страховому агенту

· прочие

3. Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций

Эти особенности определяются статьями 306-312 НК РФ.

Постоянное представительство – это филиал, отделение, представительство, агентство, любое другое обособленное подразделение иностранной организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - доходы от осуществления деятельности в РФ, уменьшенные на произведенные расходы.

Декларация и годовой отчет о деятельности в РФ представляются в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства.

Налоговая ставка – 24%.

Если иностранная организация не осуществляет деятельность через постоянное представительство, но получает доходы от источников в РФ, то доходы подлежат налогообложению у источника доходов.

Ставки:

· 10% при использовании транспортных средств для международных перевозок

· 15% при получении дивидендов

· 20% на остальные доходы

СТРУКТУРА И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1. Организация деятельности налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему государственного контроля за соблюдением законодательства о налогах, за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью уплаты налогов. В эту систему входят федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области налогов и сборов; территориальные органы.

Структура налоговых органов:

1) федеральный уровень – Федеральная налоговая служба РФ (ФНС)

2) региональный уровень – управления ФНС по субъектам РФ и межрегиональные инспекции ФНС

3) местный – инспекции ФНС по районам и городам

Внутренняя структура налоговых органов построена по функциональному признаку. Кадровый состав налоговых органов – должностные лица и вспомогательный персонал.

Организация деятельности налоговых органов:

· они независимы от других органов исполнительной власти

· руководство органами осуществляется централизовано

· их деятельность регулируется законодательством

· уважение прав и свобод человека и гражданина

· взаимодействие с другими органами и гражданами и налоговыми службами других стран

Налоговые органы выполняют функции налогового администрирования, т.е. государственной управление налоговой сферой.

Методы налогового администрирования.

1. Налоговый контроль

2. Налоговое регулирование

3. Установление ответственности за нарушение законодательства

4. Другие

2. Права и обязанности налоговых органов

По ст.21 НК РФ налогоплательщики могут:

1. Получать по месту учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения

2. Использовать налоговые льготы при наличии определенных оснований

3. Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит

4. Имеют право на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и сборов

5. Не выполнять неправомерные требования налоговых органов

6. Требовать соблюдения налоговой тайны

7. Требовать возмещения убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Налогоплательщики обязаны:

1. Уплачивать установленные налоги и сборы

2. Вставать на учет в налоговых органах

3. Вести учет объектов налогообложения

4. Предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию

5. Выполнять законные требования налоговых органов

3. Налоговый контроль и налоговое регулирование

Налоговый контроль – это действия должностных лиц налоговых органов по соблюдению законодательства о налогах и сборах. Он проводится в формах:

· Налоговой проверки

· Получения объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов

· Проверки данных учета и отчетности

· Осмотра помещений и территорий, используемых налогоплательщиками для получения дохода

Налоговый контроль включает:

1. Наблюдение за подконтрольными объектами

2. Прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденции в налоговой сфере

3. Принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений

4. Выявление виновных и привлечение их к ответственности

Налоговый контроль бывает нескольких видов:

· Оперативный – проверка налоговыми органами в пределах отчетного периода какой-либо операции налогоплательщиков

· Периодический – проверка за отчетный период деятельности налогоплательщика, включающая в себя проверку соблюдения требований налогового законодательства по своевременности и полноте уплаты налогов

· Документальный – проверка, при которой анализируется соответствие проверяемого объекта нормативному содержанию, определяемое на основании первичных и производных документов

Налоговые органы проводят комиральные и выездные проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года, предшествующие году проверки.

Комиральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и других документов налогоплательщика. Она проводится должностными лицами в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком документов. Если проверкой выявлены недоплаты, то налоговый орган может направить требование об уплате соответствующей суммы. Цель такой проверки – контроль за правильности заполнения налоговой декларации, исчисления и своевременностью уплаты налогов.