– проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета;

– осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса;

– распределение (по законодательно установленным нормативам) доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней;

– осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

– своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета.

3. Основные направления развития казначейской системы в РФ

Процесс развития казначейской системы, учитывая значимость решаемых органами федерального казначейства задач, и в настоящее время остается одним из ключевых элементов государственной бюджетной политики и всего комплекса реформ бюджетной сферы.

Органы казначейства, организованные в виде трехзвенной структуры, способствуют реализации принципов бюджетного федерализма. Через систему этих органов обеспечивается вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетов, они имеют полный набор средств и методов для перераспределения средств между соответствующими бюджетами. Казначейства в состоянии обеспечить и претворение в жизнь принципа фактического равноправия всех элементов бюджетной системы в межбюджетных отношениях при условии выработки определенных правил и процедур. Вместе с тем необходимо отметить, что возможности казначейской системы исполнения бюджетов используются не в полной мере. В настоящее время органы федерального казначейства должны рассматриваться, прежде всего, в качестве ведущего института, на базе которого могут быть сконцентрированы все направления управления бюджетными потоками государства.

Целью проводимой модернизации казначейской системы Российской Федерации является создание условий для:

– полного и обособленного учета государственных бюджетных и внебюджетных средств;

– эффективного контроля за полнотой и своевременностью зачисления платежей в доход бюджетов и целевым характером расходов федерального бюджета, а так же субсидий и субвенций, выделяемых из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;

– эффективного управления государственными бюджетными средствами на едином счете Федерального казначейства [31].

Обновлению казначейской системы должно сопутствовать наделение ее соответствующими полномочиями в области регулирования исполнения бюджета и управления государственными финансами. Это предполагает принятие федерального Закона о казначействе, согласованного с существующим законодательством, в частности, с Бюджетным кодексом.

Казначейство, таким образом, должно стать основным распорядителем государственных финансовых средств, что предполагает его право осуществлять все государственные операции, независимо от того, в какой валюте они проводятся – национальной или иностранной.

К числу перспективных задач, наряду с упорядочением правовой основы деятельности федерального казначейства, относятся следующие:

– совершенствование механизмов мобилизации, учета и использования государственных финансовых ресурсов;

– развитие организационного, материального и технического обеспечения федерального казначейства;

– развитие, внедрение и организация эффективного использования единой информационной, телекоммуникационной системы органов казначейства с учетом обеспечения безопасности информации [14, c. 17].

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства №677 от 23 июня 1999 года реализует Федеральную целевую программу развития органов федерального казначейства на (далее – Программа). Основной целью Программы является развитие системы органов федерального казначейства, необходимое для повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами. Основными задачами Программы являются:

– совершенствование механизмов мобилизации, учета и использования государственных финансовых ресурсов;

– упорядочение правовой основы деятельности органов федерального казначейства в целях создания достаточных условий для выполнения возлагаемых на них функций;

– развитие организационного, материального и технического обеспечения органов федерального казначейства;

– развитие, полномасштабное внедрение и организация эффективного использования единой информационной, телекоммуникационной системы органов федерального казначейства, с учетом обеспечения безопасности информации [26].

Одним из основных мероприятий программы является внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации, закрепляющих принцип казначейского учета государственных финансовых ресурсов и исполнения федерального бюджета, обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, а также местных бюджетов

Составной частью Программы является Проект модернизации казначейской системы Российской Федерации. Финансирование Проекта предполагается осуществлять за счет средств займа Всемирного банка и средств бюджета Российской Федерации. Общие цели проекта заключаются в следующем:

– расширение возможностей эффективного исполнения бюджета, а также возможностей Минфина по осуществлению надзора за бюджетом;

– создание прозрачной системы бухгалтерского учета, отражающей использование финансовых ресурсов страны и обеспечивающей управление этими ресурсами.

Стратегия развития казначейской системы, принятая в Проекте, предусматривает поэтапный подход.

В рамках подготовки Проекта, в течение 1999–2001 годов, была разработана стратегия создания современной системы исполнения бюджета, выработаны и согласованы решением Коллегии Минфина России (от 25 июля 2001 г. №4/1) основные направления развития казначейского исполнения федерального бюджета (далее по тексту – Индикативный план) [31].

В Индикативном плане были детализированы наиболее существенные в краткосрочной и среднесрочной перспективе проектные мероприятия, без осуществления которых создание эффективной системы федерального казначейства невозможно. Эти мероприятия включали в себя расширение степени охвата бюджетной системы казначейскими технологиями, определение статуса бюджетных организаций, усовершенствование функций и процедур исполнения бюджета, управления ресурсами федерального бюджета, бюджетной отчетности и пр.

Проект модернизации включает три компонента – по техническому содействию, оборудованию и программному обеспечению, обучению.

Компонент А включает оценку имеющейся бюджетной классификации и разработку нового плана счетов, разработку правовой, нормативной и операционной баз (включая руководства, процедуры, формы и инструкции для прогнозирования бюджетных расходов, отчетности, управления наличностью), разработку функциональных спецификаций для системы ведения главной книги казначейства (TLS) и связанной технологической архитектуры, разработку и реализацию технической архитектуры, связанной с казначейской системой.

Компонент В предполагает закупку и внедрение оборудования (серверы, рабочие станции и сопутствующая периферия), системного ПО, инструментария для разработки прикладных программ для центральных ГУФК и региональных офисов, прикладного ПО для казначейской системы в центре, региональных и районных органах казначейства, офисного оборудования и учебных средств.