Финансовая модель страховой организации
• отношение к основной деятельности, т.е. отношение к страховым операциям,- по этому признаку все расходы можно разделить на две большие группы - связанные c осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью;
целевое назначение - по этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;
время осуществления - по этому признаку все расходы, связанные c проведением страховых операций, делятся на три группы:
1) осуществляемые до заключения договора страхования;
2) имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;
3) возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования. По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на единовременные и текущие.
Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата, базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.
Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Под планируемой (расчетной) понимают себестоимость страховой услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на адмиминистративно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.
2.3. Финансовый результат.
Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени. Пoлyченнaя прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами; алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли на рис.
|
Прочие поступления от страховой деятельности |
Выручка страховщика |
Доходы от иной деятельности | |||
|
| |||||
| Доходы страховщика | |||||
вычесть
| Расходы, включаемые в себестоимостьстраховыхуслуг | |||||
|
Отчисления в резервы для финансирования превентивных мероприятий |
Возмещение выплат по договорам перестрахования |
Комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования |
Расходы на ведение дела |
Расходы на аренду основных фондов |
Другие расходы, связанные со страховой деятельностью |
равно
| Финансовый результат страховщика |
|
Отчисления в резервные фонды |
Доходы от долевого участия |
Доходы от ценных бумаг |
Льготы по налогу на прибыль |
вычесть
равно
| Налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль |
Рис. Структура доходов страховой организации
В страховании прибыль рассматривается не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций – это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.
Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.
Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы.
- количество освоенных видов страхования;
- число заключенных договоров страхования;
- суммарная страховая сумма;
- обьвм страховых премий;
- суммарные выплаты;
- объемы доходов и расходов;
- объем страховых резервов;
- объем собственных свободных средств (чистых активов);
Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых можно отметить следующие:
- рентабельность;
- уровень выплат по видам страхования
- уровень расходов
- соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.
3. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховой организации
Под финансовой устойчивостью страховой организации понимают ее способность выполнить свои обязательства всем имеющимся y нее имуществом. Естественно, что страховщик имеет внешние и внутренние обязательства. Принято внешние обязательства подразделять на страховые и нестраховые (прочие). Если иное не оговаривается специально, то в силу особой значимости страховых обязательств под финансовой устойчивостью прежде всего, понимают способность страховщика выполнить свои страховые обязательства.
Критерием финансовой устойчивости стрaxовщика обычно принято считать достаточность средств страховых резервов и собственных свoбодныx средств для выполнения обязательств страховщика. Важнейшим показателем финансовой устойчивости страховщика, ее надежности, является платежеспособность.
