Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра, органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговые органы направляют физ. лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности.

Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен земельный налог:

Д 26 – К 68/земельный налог

2. Уплачен земельный налог

Д 68/земельный налог – К 51

8. Бухгалтерский учет региональных налогов и сборов

I. Налог на имущество:

Налогоплательщики[30]:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговый период[31]: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка[32]:

Налоговая ставка определяется отдельно для каждого субъекта законами субъектов РФ и не должна превышать 2,2%.

Для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 2,2%[33].

Объект налогообложения:

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Ежеквартальные авансовые платежи производятся по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества в сроки не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По объектам недвижимого имущества иностранных организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года - налогового периода, умноженная на ставку налога.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации[34] представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего за истекшим плановым периодом.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

Сумма налога, уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства, засчитывается при уплате налога в РФ, но не может превысить размер суммы налога, подлежащего уплате в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации.

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен налог на имущество:

Д 91/2 – К 68/налог на имущество организации

2. Уплачен налог на имущество:

Д 68/налог на имущество организации – К 51

9. Транспортный налог

Налогоплательщики[35]:

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговая ставка[36]:

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации[37] соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Объект налогообложения[38]:

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя(лошадиные силы для автомобилей), тяга реактивных двигателей(для воздушных транспортных средств), валовая вместимость(для буксируемых транспортных средств).

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен транспортный налог:

Д 26 – К 68/транспортный налог

2. Уплачен транспортный налог:

Д 68/транспортный налог – К 51

Заключение

В заключении можно подвести итог по счету 68

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

1. по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;