План

Введение

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости и его место в доходах бюджета РФ

Основная часть

Глава 1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

Глава 2 Налоговая база, налоговый период и ставка по НДС

Глава 3 Порядок начисления налога и сроки уплаты

Глава 4 Налоговые льготы и налоговые вычеты по НДС

Глава 5 Бухгалтерский учет по НДС

Заключение

Список используемой литературы

Введение

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости и его место в доходах бюджете РФ.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает множество ошибок и неточностей.

Целью данной работы является рассмотрение специфики и функций НДС, основных элементов данного налога, а также роли НДС в формировании доходов государства.

НДС это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат относящихся на расходы. Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Практически все хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью либо уплачивать налог в бюджет, либо относить суммы уплаченного налога на увеличение расходов, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг).

НДС это федеральный налог он установлен НК РФ и обязателен к уплате на всей территории России. НДС является косвенным налогом, т. е. возмещается покупателями сверх основной суммы договорной стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Эта особенность определяет необходимость списания сумм налога, предъявленного покупателю, не в составе себестоимости продукции, работ или услуг, а непосредственно по дебету счета учета продаж. Как косвенный налог он влияет на ценообразование и структуру потребления. Играет важную роль в доходной части государственного бюджета (около 30%)

Актуальность данной темы заключается в том, что НДС всеобщий налог на потребление который должны уплачивать все предприятия, участвующие процессе производства, и сбыта товаров. Действующим механизмом НДС является его исчисление и взимание. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогам.

Задачи:

· Характеристика основных элементов НДС

· Рассмотрение состава платежеспособности НДС, объектов обложения

· Изучение особенностей начисления НДС по различным видам продукции

· Изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взиманию НДС

Цели:

· Изучить теоретические основы и учет налогообложения НДС

· Определить роль и место налога в доходах бюджета РФ

· Рассмотрение проблемы совершенствования налогового законодательства

Предметом исследования является НДС

Основная часть

Глава 1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщики НДС:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ.

2. Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Таким образом, под действие норм главы 21 НК РФ подпадают практически все хозяйствующие субъекты, занятые предпринимательской деятельностью (деятельностью, которая предполагает создание и реализацию различных активов, как в материальной, так и нематериальной форме).

Не являются налогоплательщиками:

Лица, которые применяют специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1. НК РФ), упрощенную систему налогообложения (глава 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).

Объектом налогообложения является (ст. 146):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Глава 2 Налоговая база, налоговый период и ставка по НДС

Общие принципы определения налоговой базы по НДС установлены ст. 153 НК РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг.

При применении налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам и суммарно по всем товарам при применении одинаковых ставок.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) и передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

Здесь в налоговую базу включаются только поступления, связанные с расчетами по оплате отгруженных товаров, переданных результатов работ или оказанных услуг. Суммы вне реализационных доходов при определении налоговой базы по НДС не учитываются.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога. Также она определяется как разница между рыночной ценой и ценой приобретения.

Налоговая база определяется с учетом требований ст. 40 Н К РФ также в иных случаях (п. 2 ст. 154 НК РФ):

• при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям;

• реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

• передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;