Таким образом, если отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, а выручка за эти товары (работы, услуги) получена в период, когда организация или индивидуальный предприниматель перешли на упрощенную систему налогообложения, то НДС исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке.

1. В результате того, что организацией при переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете не были учтены переходные положения, по итогам I квартала 2003 г. занижается налоговая база по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

Если будет выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) организацией единого налога при упрощенной системе налогообложения, то с организации, помимо неуплаченных сумм налога и пеней, может быть взыскан штраф в размере 20% неуплаченных сумм налога.

2. Если организацией или предпринимателем при переходе на упрощенную систему налогообложения не восстановлены суммы НДС по ТМЦ и недоамортизированным ОС и НМА, то может быть занижена налоговая база по НДС за IV квартал 2002 г.

Если будет выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) НДС, то с налогоплательщика, помимо неуплаченных сумм налога и пеней", может быть взыскан штраф в размере 20% неуплаченных сумм налога.

3. Если организация или предприниматель по товарам, отгруженным после перехода на УСНО, выставит покупателю счет-фактуру с выделением НДС и не представит декларацию, то с налогоплательщика может быть взыскан штрафы.

4. В случае если организацией или предпринимателем при получении в январе 2003 г. оплаты за товар, реализованный в 2002 г., не уплачена в бюджет сумма НДС, то помимо неуплаченных сумм налога и пеней с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 20% неуплаченных сумм налога.

Если не будет подана в налоговые органы налоговая декларация по НДС, то может быть взыскан штраф.

Кроме того, на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф:

– если сумма начисленных налогов и сборов искажена не менее чем на 10%, – в размере от 2000 до 3000 тыс. руб.;

– если не будет представлена налоговая декларация, – в размере от 300 до 500 руб.;

Декларация по единому налогу, уплачиваемому при применении УСНО

Статья 346.23 НК РФ, Приказ МНС России от 12.11.2002 № БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО).

Налогоплательщики – организации представляют налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – декларация), в налоговые органы по месту своего нахождения. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства.

Декларации по итогам отчетного периода (далее – квартальные декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, Налогоплательщики – организации представляют декларации по итогам налогового периода (далее – годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае нарушения срока представления декларации с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если же просрочка составила более 180 дней, с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате, и начиная со 181 дня просрочки 10% суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяцы.

Кроме того, за нарушение сроков представления декларации на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Декларация включает:

– титульный лист;

– листы А, Б, В (сведения о налогоплательщике);

– лист Г (расчет единого налога);

– лист Д (расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу).

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В случае если декларацию представляет в налоговый орган уполномоченный представитель организации, то он также ставит на титульном листе декларации свою подпись. При этом фамилии, имена, отчества названных лиц указываются полностью, ИНН указывается при его наличии. Указывается также дата подписания декларации. Подписи должностных лиц заверяются печатью организации. Налогоплательщик заполняет и представляет только те листы декларации, которые ему необходимы.

В случае неуказания руководителем или главным бухгалтером на титульном листе ИНН или изменения учетных данных в том отчетном (налоговом) периоде, за который представляется декларация, а также в случае если достоверность и полноту сведений подтверждает уполномоченный представитель, следует заполнить сведения о данном физическом лице на листе В декларации8. Если оба не указали ИНН, то один из них заполняет лист В, а другой копию листа В. На листе В указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.

На листе А российские организации указывают сведения о своем местонахождении. В случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа на листе А указываются оба адреса.

Лист Б предназначен для заполнения налогоплательщиками – иностранными организациями.

Индивидуальные предприниматели указывают на листе В декларации свой ИНН, а также номера служебного и домашнего телефонов. В случае неуказания ИНН на титульном листе или изменения учетных данных предприниматели должны заполнить персональные данные на листе В. При изменении учетных данных об индивидуальном предпринимателе в периоде, за который представляется декларация, указываются только измененные данные.

Лист Г предназначен для расчета единого налога. Налогоплательщик заполняет графу 3 или 5 в зависимости от выбранного им объекта налогообложения"» на основании Книги учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, у которых объектом налогообложения являются доходы, указывают на листе Г декларации сумму уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (графа 3 строки 110), а в графе 3 строки 120 – сумму уплачиваемых за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающую не более чем на 50% сумму исчисленного за этот же период единого налога?. В случае если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% суммы единого налога, показатели по строкам 110 и 120 должны совпадать.