К 2005 году вновь наблюдается увеличение краткосрочной дебиторской задолженности. Основным источником этого увеличения является прочая дебиторская задолженность (3 861 тыс. руб.). Но к концу 2005 года видно улучшение в сторону снижения состояния расчетов с покупателями и заказчиками и по прочей кредиторской задолженности. В целом снижение дебиторской задолженности к концу 2005 года составило 1 252 тыс. руб.

Можно предложить некоторые мероприятия по улучшению состояния дебиторской задолженности на ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области»:

1) Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

2) По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

3) Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.

4) Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «прочие дебиторы».

5) В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

Важным направлением уменьшения объема дебиторской задолженности является увеличение размера предоплаты за отгруженную продукцию.

На предприятии дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты – нет. Существует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. Сумма дебиторской задолженности составляет в 2003 году – 5 894 тыс. руб., в 2004 году – 6 037 тыс. руб., в 2005 году – 4 785 тыс. руб.

Постоянными покупателями ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» являются в основном другие предприятия и учреждения, которые осуществляют свою деятельность в том же направлении – исполнение наказаний.

По заключенным договорам на поставку продукции оплата производится в течение 15-ти банковских дней с момента отгрузки товара со склада предприятия ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области», но покупатели не выполняют условия договора и задерживают платежи. Предложим следующие мероприятия по предупреждению рисков от несвоевременной оплаты счетов поставщиками. В договоре на поставку продукции вместо «оплата производится в течение 15-ти банковских дней» заменить на «предоплата производится в размере 20 % в течении 5-ти банковских дней с момента выставления счета Поставщиком, остальные 80 % в течении 10-ти банковских дней с момента получения товара со склада Поставщика».

В случае если покупатель делает предоплату в размере 40 %, ему делается скидка в 5 %.

Рассмотрим эту систему по данным таблицы 6.

При введении предоплаты в 20 % объем реализованной продукции увеличится на конец 2005 года на:

916 тыс. руб. х 20 % = 183,20 тыс. руб.

При применении системы скидок, предприятие сможет получить следующую прибыль:

предоплата – 40 %, следовательно, размер дебиторской задолженности уменьшится до:

916 тыс. руб. х 40 % = 366,40 тыс. руб.

За предоплату скидка 5 %. Таким образом, дополнительная прибыль составит 366,40 тыс. руб. – 5 % (18,32 тыс. руб.) = 348,08 тыс. руб.

Другие мероприятия по совершенствованию дебиторской задолженности:

- воздействие на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям;

- имеет смысл подготовить списки должником и направить руководству для принятия мер по взысканию задолженности. Нельзя забывать и про судебные меры воздействия, на злостных неплательщиков подать иски в суд с целью взыскания задолженности.

Мероприятия, способствующие восстановлению платежеспособности и достижения финансового равновесия

Для ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» можно предложить следующие меры, способствующие восстановлению платежеспособности предприятия:

1. Нормализация размера запасов товарно-материальных ценностей за счет сбыта запасов готовой продукции, которая может пользоваться спросом при небольших дополнительных затратах на обновление. Готовая продукция, полностью потерявшая свои потребительские свойства, должна быть полностью реализована перерабатывающим предприятиям. Убытки, полученные от реализации, согласно действующему законодательству о налогообложении прибыли, будут сокращать налогооблагаемую прибыль в будущих периодах.

На балансе предприятия с 2004 года наблюдается наличие товаров отгруженных на общую сумму 700 тыс. руб. Это готовые изделия, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных началах, и отгруженная продукция на экспорт в других странах. Если задаться целью – в ближайшее время осуществить признание выручки по этим товарам в бухгалтерском учете, то предприятие смогло бы получить дополнительную прибыль в сумме 700 тыс. руб.

2. Продажа части основных средств как способ расчета с кредиторами по текущим обязательствам.

На балансе предприятия есть оборудование, которое не используется в процессе производства и по нему начисляется моральный износ. Общая стоимость этого оборудования 1 691 тыс. руб. В настоящее время рыночная стоимость этого оборудования составляет в пределах 1 300 – 1 400 тыс. руб. Если предположить продажу данного имущества, либо передачу его с целью расчетов с кредиторами, то предприятие получило бы дополнительную прибыль в размере 1 400 тыс. руб.

3. Получение государственной финансовой поддержки на безвозмездной или безвозвратной основе из бюджетов различных уровней (в том числе и получение финансовой помощи от учредителей предприятия).

4. Сдача в аренду нерентабельных производств и объектов непроизводственной сферы.

На балансе предприятия находятся склады на станции Бахаревка г. Екатеринбург. Склады расположены в районе оптовой торговли. Известно, что два здания находятся в состоянии непригодном для эксплуатации (состояние крыши, перегородок, подъездных площадок). По расчетам экономистов предприятия, сдача в аренду данного имущества приносила бы прибыль в размере 16 тыс. руб. в месяц. Для осуществления ремонта данных объектов недвижимости требуются средства в сумме 120 тыс. руб. Учитывая тот факт, что предприятие занимается деревообработкой и металлообработкой – расходы на ремонт составляют 78 тыс. руб. Если осуществить ремонт складов, а затем сдавать их в аренду оптовым продавцам, то предприятие могло бы получить прибыль в первый год (год осуществления ремонта): 16 тыс. руб. х 12 месяцев – 78 тыс. руб. = 114 тыс. руб. На следующий год прибыль составила бы: 16 тыс. руб. х 12 месяцев = 192 тыс. руб.