Коэффициент текущей платежеспособности = Оборотные активы /

Краткосрочная кредиторская задолженность = (Стр. 290 – стр. 216 – стр. 244) / (Стр. 690 – стр. 640 – стр. 650)

на 01.01.08 г.: Коэффициент текущей платежеспособности = (31860 – 137 – 0) / (43740 – 0 – 0) = 0,73

на 01.01.09 г.: Коэффициент текущей платежеспособности = (62468 – 201 – 0) / (73999 – 0 – 0) = 0,84

на 01.01.10 г.: Коэффициент текущей платежеспособности = (87221 – 638 – 0) / (85199– 0 – 0) = 1,02

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности оборота оборотных средств. На стабильно работающем предприятии энергетики он должен быть больше или равен 3…4. На предприятии ООО «Энерго-Финпром» этот показатель также ниже нормы за весь исследуемый период.

Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность)/ Краткосрочная кредиторская задолженность = (Стр. 290 – стр. 210 – стр. 244) /(Стр. 690 – стр. 640 – стр. 650)

на 01.01.08 г.: Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности = (31860 – 26872 – 0) / (43740 – 0 – 0) = 0,11

на 01.01.09 г.: Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности = (62468 – 51428 – 0) / (73999 – 0 – 0) = 0,15

на 01.01.10 г.: Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности = (87221 – 48435 – 0) / (85199 – 0 – 0) = 0,46

Коэффициент промежуточной ликвидности для предприятий энергетики должен составлять 2…3, как видно из расчетов, для ООО «Энерго-Финпром» данные показатели намного занижены.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Этот показатель характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочная кредиторская задолженность = (Стр. 260 + стр. 250)/ (Стр. 690 – стр. 640 – стр. 650)

на 01.01.08 г.: Коэффициент абсолютной ликвидности = (736 + 0) / (43740 – 0 – 0) = 0,02

на 01.01.09 г.: Коэффициент абсолютной ликвидности = (4417 + 0) / (73999 – 0 – 0) = 0,06

на 01.01.10 г.: Коэффициент абсолютной ликвидности = (4412 + 0) / (85199 – 0 – 0) = 0,05

Коэффициент промежуточной ликвидности для предприятий энергетики должен составлять 0,1…0,3, для нашего предприятия данный показатель намного занижен, но есть тенденция к увеличению по сравнению с 2007 годом.

Итак, все коэффициенты ликвидности на предприятии ООО «Энерго-Финпром» ниже нормативных значений, следовательно, предприятие не платежеспособно и финансово неустойчиво.

На основе поверхностного анализа данных показателей невозможно дать оценку влияния отдельного фактора и дать полную объективную оценку финансового состояния предприятия.

2.2 Анализ доходов предприятия и их структуры

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации делятся на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими, к которым относятся также и чрезвычайные доходы.

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются те доходы, получение которых носит основной и регулярный характер и связано с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью, если в учредительных документах она значится как предмет деятельности организации.

Доходами от обычных видов деятельности являются:

– выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления за выполненные работы, оказанные услуги;

– выручка (арендная плата), поступившая в организацию за предоставление во временное пользование (владение) своего имущества по договору аренды;

– выручка, поступившая за предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

– выручка (дивиденды), поступившая за участие в уставных капиталах других организаций.

К прочим поступлениям относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

К операционным доходам относятся:

– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное вложение и пользование) активов организации, если это не является предметом деятельности организации;

– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не является предметом деятельности организации;

– поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), если это не является предметом деятельности организации;

– прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

– проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

– сумма дооценки основных средств, зачисляемая в установленном порядке на счета учета прибылей и убытков;

– отрицательная деловая репутация организации, равномерно относящаяся на финансовый результат;

– положительные курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

Под внереализационными доходами следует понимать как бы непредвиденные доходы, носящие «незаработанный» характер. В этом можно убедиться, проанализировав их состав.

К внереализационным доходам относятся:

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

– активы, полученные безвозмездно по договору дарения, в том числе: суммы бюджетных средств, признанные в установленном порядке в качестве доходов;

– поступления в возмещение причиненных организацией убытков;

– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

– положительные курсовые разницы, за исключением положительных курсовых разниц, включаемых в состав операционных доходов;

– сумма дооценки активов, за исключением сумм дооценки основных средств, включаемой в установленном порядке в состав операционных доходов;

– суммы неиспользованных резервов, образованных в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

– прочие внереализационные доходы, в том числе:

– активы, принятые к учету по результатам инвентаризации [1].