3.2 Оптимизация налоговых платежей с целью управления доходами ИП Шумилова Е.С.

Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений управления доходами от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП Шумилова Е.С.

Налоговое планирование в ИП Шумилова Е.С. можно условно подразделить на четыре этапа. На первом этапе решается задача выбора профиля предпринимательской деятельности, ее организационно – правовой формы. Так, ИП Шумилова Е.С., осуществляющая оптово-розничную торговлю товарами бытовой химии, находится в лучшем налоговом режиме, чем фирма, реализующая алкогольную продукцию оптом.

Ко второму этапу налогового планирования относится решение о выгодном с налоговой точки зрения расположение предприятия. При этом под выгодным расположением предприятия подразумевается не только льготный налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность беспошлинного перевода полученных доходов из одного региона (страны) в другой, условия получения налогового кредита, заключения налоговых соглашений и т.д.

Третий этап налогового планирования является основным, так как здесь изучаются возможности максимально полного и правильного использования налоговых льгот, снижения налоговых платежей по результатам текущей деятельности налогоплательщика. При этом на сокращение налоговых обязательств оказывают влияние не только перечисленные факторы (первый и второй этапы), но и такие, как выгодное заключение с налоговой точки зрения сделки, привлечение финансовых и трудовых ресурсов, кругооборот основных и оборотных средств, ускоренная амортизация, хорошее знание налогового законодательства и др.

Актуальным для налогового менеджмента на предприятии ИП Шумилова Е.С. является выбор режима налогообложения. Этот аспект можно рассмотреть на 3 налоговых режимах, по которым предприятия могут строить свою деятельность: упрощённая система налогообложения; общий режим налогообложения, единый налог на вмененный доход.

С 2004 г ИП Шумилова Е.С. использует упрощенную систему ведения бухгалтерского учета и налогообложения, выбрав в качестве объекта единого налога «доходы минус расходы».

ИП Шумилова Е.С. осуществляет розничную торговлю с площадью торгового зала 250 м2, что не дает возможности применения режима уплаты единого налога на вмененный доход.

Однако для предприятия возможен выбор между общим режимом налогообложения и упрощенной системой.

ИП Шумилова Е.С. с 1 января 2004 года перешло на упрощенную систему налогообложения, что позволило существенно сэкономить на налоговых платежах.

Так, ИП Шумилова Е.С. при обычном режиме налогообложения заплатило бы налог на доходы физических лиц по ставке 13% с разницы между доходами и расходами, используя же упрощенную систему налогообложения, оно платит 15 % с этой базы.

Проведем сравнительный анализ выбора системы налогообложения.

Исходные данные:

Доход – 6556800руб.;

Расход (без учета ЕСН) – 5823516руб.;

Зарплата – 255600руб.;

ЕСН – 35784руб.;

Прибыль – 697500руб.

Сумма уплаченного ИП Шумилова Е.С. единого налога за 2009 год составила 104,600 руб. Сумма уплаченного ЕСН составила 35784 руб.

При уплате налога на доходы физических лиц сумма платежа составила бы:

(Доходы – (расходы (без страховых взносов) + страховые взносы))*13%

Страховые взносы = Фонд оплаты труда *26% = 255600 * 26% = 66456 руб.

Налог на доходы физических лиц:

(Доходы – (расходы (без страховых взносов) + страховые взносы))*13% = (6556800 – (5,823,516 + 66456 )) * 13% = 86688 руб.

Общая сумма платежей при применении УСН:

Единый налог + страховые взносы = 35784 + 104600 = 140348 руб.

Сумма платежей при общем режиме налогообложения:

НДФЛ + страховые взносы = 86,688 + 66,456 = 153,144 руб.

Сумма разницы налоговых платежей:

153,144 – 140,348 = 12,796руб.

Помимо указанных платежей, при общем режиме налогообложения ИП Шумилова Е.С. В.А. являлось бы плательщиком НДС (18% с оборота), что увеличило бы налоговые платежи.

Таким образом, в связи с экономией на налоговых платежах у предприятия появились дополнительные возможности.

Кроме того, минимизация налогового платежа ИП Шумилова Е.С. при уплате единого налога заключается и в выборе объекта налогообложения: для розничного предприятия выгодным может быть выбор в качестве объекта единого налога только разница между доходами и расходами, поскольку расходы занимают около 80% в выручке.

Далее представлен сравнительный расчет выбора объекта налогообложения.

Таблица 3.3 Расчет суммы налога при налоговой ставке в размере 6 процентов на примере ИП Шумилова Е.С. за 2007-2009г. (тыс.руб.)

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Таблица 3.4 Расчет суммы налога при налоговой ставке в размере 15 процентов на примере ИП Шумилова Е.С за 2007-2009г. (тыс.руб.)

Эффект от применения УСН позволил предприятию выявить дополнительные экономические возможности. Таким образом, можно выделить основные преимущества при переходе на упрощенный режим: бухгалтерский учёт имеет упрощенный вариант, имеется закрытый перечень уплачиваемых и неоплачиваемых налогов, снижение налогового бремени благодаря сужению налоговой базы и уменьшению налоговых ставок, большинство налогов заменяется единым налоговым платежом.