Данные о дебиторской задолженности в целом и о расчетах с покупателями, в частности, содержатся в двух из перечисленных форм – в бухгалтерском балансе и в приложении к бухгалтерскому балансу. В бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности отражаются по состоянию на начало и на конец отчетного периода в разрезе краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочной (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты). Как по долгосрочной, так и по краткосрочной задолженности указывается задолженность: покупателей и заказчиков; по векселям к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.

Из перечисленных видов задолженности в бухгалтерском балансе ООО «ТД «Ресурс Поволжье» в течение всех трех отчетных периодов значится краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе задолженность покупателей и заказчиков.

Таким образом, в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» в отношении информации, отраженной в бухгалтерском балансе не нарушается принцип достоверности или надежности. В отечественной и зарубежной учетной практике сложились разные подходы к данной характеристике. Так, согласно МСФО информация надежна, если она не содержит существенных ошибок, и пользователи могут положиться на нее. Надежность информации не гарантируется ее существенностью или уместностью. А в соответствии с ПБУ 4/99, где говорится, что отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности, достоверной считается отчетность, сформированная и составленная по правилам, установленным нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерскому учету. Каким образом отмеченный недостаток может отрицательно сказаться на результатах анализа можно определить, если рассмотреть где деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную является принципиально важным. Так, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность относятся к разным группам классификации активов предприятия по степени ликвидности и по степени риска вложения средств в данный вид актива, а, следовательно, неточное отнесение задолженности к отдельным ее видам может привести к формированию ложного представления о ликвидности и платежеспособности предприятия.

В последние годы все большее признание в мировой учетной и финансово-аналитической практике получает подход к обоснованию логики аналитических процедур, ориентированной на основного пользователя собственника предприятия. В принципе, аналитические запросы собственника всегда наиболее обширны по сравнению с запросами других категорий пользователей. Поэтому вполне оправданно следующее рассуждение: поскольку публичная отчетность устраивает собственников в плане состава и содержания форм и аналитических показателей, рассчитываемых на ее основе, то она по основным параметрам будет удовлетворять и требованиям других категорий внешних пользователей. Прежде всего, опираясь на отчетность пользователь должен получить представление об имущественном и финансовом положении предприятия с позиции долгосрочной перспективы (то есть насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства или иметь с ним контрагентские отношения). Таким образом, неверное представление о финансовом состоянии предприятия на основании только одного показателя, характеризующего состояние расчетов с дебиторами, может отрицательно сказаться на решении инвестора или кредитора о вложении средств в организацию. Первичные учетные документы, а также регистры бухгалтерского учета (различные таблицы, журналы, ведомости, предусмотренные системой бухгалтерского учета для переноса в них сведений из первичных документов с целью их последующего обобщения) не входят в число общедоступных документов; более того, согласно ст.10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Поэтому перечисленные документы могут использоваться лишь во внутреннем финансовом анализе. На бухгалтерскую отчетность понятие коммерческой тайны не распространяется. Именно этим обстоятельством определяется значимость бухгалтерской отчетности для анализа, поскольку если неправильное представление о предприятии сложится по данным отчетности, то исправить его исходя из данных бухгалтерских регистров, внешний пользователь не сможет вследствие их закрытости.

Таким образом, анализ показал, что при составлении бухгалтерской отчетности в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» не нарушаются принципы существенности, достоверности. Так, согласно МСФО информация надежна, если она не содержит существенных ошибок, и пользователи могут положиться на нее. В соответствии с ПБУ 4/99 говорится, что отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации. На предприятии же в течение анализируемого периода перечисленные выше требования всегда соблюдаются.

2.4 Управление дебиторской задолженностью в ООО «Торговый дом «Ресурс Поволжье»

Изучение дебиторской задолженности и анализ дебиторской задолженности необходим предприятию для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности, контроля над величиной задолженности и выявления степени ее влияния на финансовую устойчивость. Дебиторская задолженность – это финансовые обязательства внутренних и внешних контрагентов предприятия перед ним. Она образуется при расчетах за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил или уже просрочен, поэтому анализ дебиторской задолженности необходим с целью улучшения расчетов предприятия со своими покупателями.

Дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской задолженности также определяют значимость анализа расчетов с дебиторами. Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений организации с ее контрагентами осложняются несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Вместе с тем при всей объективной сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

-общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);

-условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);

-политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности);