Теоретический и методологический аспект анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия
Более точную информацию о финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» можно получить, рассчитав относительные показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности собственных оборотных средств, необходимую для финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри»:
Коб.СОС = 
(2.1)
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных:
Коб мз = 
(2.2)
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств организации с финансовой точки зрения. Он определяется путем деления собственных оборотных средств на сумму всех источников собственных средств:
Км = 
(2.3)
Для удобства расчета основные данные бухгалтерского баланса можно представить в виде отдельной таблицы (табл. 2.9), представляющей своего рода укрупненный баланс (по основным статьям).
Таблица 2.9
Данные бухгалтерского баланса ООО СТК «Колибри» за 2006-2009гг.
|
Наименование раздела баланса |
Код строки формы № 1 |
Значение показателя по годам, т.руб. | |||
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | ||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Внеоборотные активы |
190 |
1527 |
4380 |
4478 |
5048 |
|
Оборотные активы |
290 |
2133 |
3458 |
5495 |
6253 |
|
Капитал и резервы |
490 |
1846 |
2058 |
2992 |
5968 |
|
Долгосрочные обязательства |
590 |
0 |
3000 |
4000 |
4000 |
|
Краткосрочные обязательства |
690 |
1814 |
2786 |
2981 |
1333 |
|
Валюта баланса |
700 |
3660 |
7838 |
9973 |
11301 |
Результаты расчета рассматриваемых коэффициентов для ООО СТК «Колибри» за 2006-2009гг. приведены ниже в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Расчет коэффициентов, характеризующих состояние оборотных средств ООО СТК «Колибри» за 2006-2009гг.
|
Наименование коэффициента |
Значение коэффициента по годам |
Рекоменду-емое значение | |||
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | ||
|
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Коб.СОС) |
0,149 |
-0,673 |
-0,270 |
0,147 |
Коб.СОС > 0,1 |
|
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собств. оборотными средствами (Коб.мз) |
0,364 |
-1,289 |
-0,976 |
0,495 |
Коб.мз = 0,5-0,8 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала (Км) |
0,173 |
-1,135 |
-0,497 |
0,154 |
Км = 0,5 |
Как видно из полученных данных, практически все коэффициенты имеют значение, меньшее нормативного (рекомендуемого, оптимального) значения, часть из них имеет даже отрицательное значение.
В числителе каждого из рассмотренных показателей – собственные оборотные средства, поэтому в целом улучшение состояния оборотных средств ООО СТК «Колибри» зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с общим ростом оборотных активов, материальных запасов и собственных источников средств.
Иначе говоря, зависимость можно определить исходя из того, что собственных оборотных средств у организации тем больше, чем меньше основных средств и внеоборотных активов приходится на рубль источников собственных средств.
Очевидно, что собственные оборотные средства предприятия в конечном итоге имеют решающее значение для обеспечения его финансовой устойчивости, особенно в краткосрочном периоде. При этом нельзя не принимать во внимание финансовую оценку производственного потенциала предприятия, т.е. состояние основных средств ООО СТК «Колибри».
Индекс постоянного актива – коэффициент, показывающий отношение основных средств и внеоборотных активов к собственным средствам, или долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств.
Кпа = 
(2.4)
Индекс постоянного актива Кпа для ООО СТК «Колибри» за рассматриваемый период будет равен:
2006 год – 0,827
2007 год – 2,135
2008 год – 1,497
2009 год – 0,846
Поскольку оборотные и внеоборотные активы организации между собой взаимосвязаны (при прочих постоянных условиях увеличение одних является следствием уменьшения других – собственными источниками покрываются либо основные, либо оборотные средства), очевидно, что в 2007-2008гг. ООО СТК «Колибри» имело явный недостаток оборотных средств (табл. 2.7) на фоне роста индекса постоянного актива, отражающего внеоборотные средства предприятия.
