Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

В таблице 2.7 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 2.7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

В - период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ - средняя дебиторская задолженность.

Д - календарные дни.

ВР - выручка от реализации.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 гг.).

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 - 2006 г. г.).

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 гг.).

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2006 - 2007 гг.).

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 - 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы 2.7 оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Чтобы не допустить просроченной задолженности необходимо проводить следующие виды деятельности: направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. Иммобилизация - это отвлечение оборотных средств предприятия на покрытие расходов, непредусмотренных планом. Иммобилизация оборотных средств свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

− в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

− чем длительней период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

В таблице 2.8 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 2.8. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007г. г.