Все три модели сходны в одном – даже в странах, с либеральной экономической политикой существует государственное регулирование и как его составная часть –налоговая политика.

Государственное регулирование экономики связано с налоговой политикой, реализуемой властями с помощью системы целенаправленных мероприятий, проводимых в области налогов и налогообложения.

Сущность налоговой политики каждой страны определяется различными факторами, такими, как общенациональные цели государства, соотношение между различными формами собственности, политический строй.

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, социальными группами, находящимися в настоящее время у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных условий

неравенства в уровнях дохода населения. Совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на 3 группы:

● фискальная– мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимими для выполнения его функций финансовыми ресурсами.

● экономическая илирегулирующая – направлена на повышение уровня экономического развития госудпрства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем.

● контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

Экономисты условновыделяют три возможных типа налоговой политики:

1) Высокий уровень налогообложения – это политика, при которой максимально увеличено налоговое бремя и возникают ситуации, когда повышение уровня налогообложения на сопровождается приростом поступлений в различные уровни бюджетов:

X- уровень налоговых ставок

Xa – их оптимальный размер

Y – среднегодовой объем государственных

доходов в результате налогообложения

Ya – максимальная величина среднегодового

100 объема государственных доходов

Xb –реально существующие налоговые

Xb cтавки

Yb- налоговые поступления в госбюджет

Xa

0 Yb Ya Y

Кривая А.Лаффера отражает взаимосвязь между величиной ставки налогов и объемом поступления их в государственный бюджет. При повышении ставки доходы государства за счет налогов вначале увеличиваются, но только до определенной границы (точка a), после чего повышение налогового бремени уменьшает налоговые поступления до точки b.

2)Низкое налоговое бремя – при этой политике государство учитывает не только свои фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, так как обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (если уровень налогообложения ниже чем в других странах, то идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортно-ориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентноспособности национальной экономики). Налоговое бремя существенно смягчено, но сокращаются социальные программы, так как сокращаются бюджетные доходы.

3) Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения, как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, которому государство придает юридическую форму посредством налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики государство поддерживает необходимую налоговую систему.

Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему. В Российском законодательстве термин «налог» используется в широком смысле, и охватывают также сборы и пошлины, другие обязательные платежи, направляемые в бюджет или во внебюджетные фонды.

Каждый вид налогов поступает в свой бюджет или внебюджетный фонд.