4. Гостиничный сбор.

5. Сбор за парковку автотранспорта.

6. Курортный сбор.

7. Сбор за проезд по территории Автономной Респуб­лики Крым и приграничных областей движущегося за грани­цу автотранспорта.

8. Сбор за разрешения на размещение объектов тор­говли и сферы услуг.

9. Сбор за осуществление зарубежного туризма.

10. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

11. Сбор за право использования местной символики.

12. Сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей.

13. Сборы за предоставление земельных участков для строительства объектов производственного и непроизвод­ственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах[5; c. 31].

С целью привлечения в местные бюджеты дополнитель­ных средств для финансирования разовых целевых соци­альных мероприятий на определенной территории с учетом мнения населения, органы местного самоуправления имеют право применять самоналогообложение с учетом дейст­вующего законодательства в Украине.

Косвенные налоги (налоги на потребление) в современных нало­говых системах представлены универсальными, индивидуальными (специфическими) акцизами и таможенными пошлинами.

Универсальными акцизами называются налоги с оборота, которы­ми облагается любой оборот товаров (продажи, поставки, покупки), а также налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложе­ния с оборота является валовой оборот торгового или промышлен­ного предприятия. При обложении валового оборота на всех этапах движения товара возникает кумулятивный эффект. В налогооблагаемый товарооборот попадают суммы налогов, уплаченные при по­купке товаров производственного назначения. Таким образом, налог взимается не только с оборота товаров, но и с налогов, ранее упла­ченных по счетам-фактурам.

Налог на добавленную стоимость также взимается на всех этапах движения товаров, но благодаря тому, что объектом налогообложе­ния является добавленная стоимость (т. е. вновь созданная данным хозяйствующим субъектом), кумулятивный эффект в данном случае отсутствует.

Показатель добавленной стоимости можно вычислить как раз­ность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и ма­териальными издержками на ее производство, т. е. необходимо от стоимости продаж отнять стоимость закупок. Можно рассчитать добавленную стоимость и как сумму ее составляющих: заработной платы, прибыли, амортизационных отчислений, процентов за кредит, платы за землю и других налогов, которые включаются в затраты на производство. Но метод взимания НДС, используемый в практике на­логообложения, позволяет вычислять налог без предварительного расчета добавленной стоимости:

Выручка х Ставка НДС — Затраты х Ставка НДС.

Налог на добавленную стоимость используют более чем в 40 стра­нах; особенно он распространен в Европе. Этот налог взимается на каждом этапе производства и обращения товара на основе вновь со­зданной стоимости. Полностью сумма НДС входит в цену товара у ко­нечного потребителя.

Налог на добавленную стоимость может взиматься либо по еди­ной ставке, либо по нескольким: пониженной — для товаров и услуг первой необходимости, стандартной — для большинства товаров и повышенной — для предметов роскоши, табачных и алкогольных из­делий.

Налог на добавленную стоимость дополняется рядом специфичес­ких (индивидуальных} акцизов, используемых для обложения, как правило, высокорентабельных, монопольных товаров, отдельных пред­метов длительного пользования, предметов роскоши. Иногда в спис­ки подакцизных товаров попадают и товары повседневного пользо­вания (сахар, спички, пиво, минеральная вода и т. п.).

Таможенные пошлины как разновидность налогов на потребле­ние сегодня устанавливаются чаще всего не с целью пополнить до­ходы бюджета (хотя иногда и это имеет место), а защитить внутрен­ний рынок, национальную промышленность и сельское хозяйство. Таможенные пошлины — это инструмент государственной эконо­мической политики во внешнеторговых отношениях. Они должны способствовать рационализации товарной структуры ввоза товаров, поддержанию соответствующего соотношения ввоза и вывоза това­ров, валютных доходов и расходов, а также созданию условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, защите страны от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.

Различают следующие виды таможенных пошлин:

- статистические — для учета экспорта и импорта товаров в условиях свободной торговли; они отличаются низкими став­ками;

- фискальные — для пополнения доходов бюджета; они име­ют высокие ставки. В современных условиях использование фискальных пошлин ограничивается, так как они препятствуют развитию международной торговли;

- специальные (протекционистские) — для защиты внутренне­го рынка от конкуренции со стороны некоторых иностранных товаров, аналоги которых выпускаются отечественными произ­водителями;

- преференциальные — устанавливаются по соглашению между торгующими странами при ввозе товаров, для производства ко­торых прямо или косвенно использовались субсидии; применя­ются для уравновешивания цен на иностранные и отечествен­ные товары с целью исключения конкуренции между ними;

- антидемпинговые — особые виды пошлин, которые вводятся в случае ввоза товаров по ценам ниже, чем их нормальная цена в стране вывоза, для защиты производства подобных отече­ственных товаров;

- сезонные — позволяют оперативно реагировать на ввоз и вы­воз сезонных товаров; устанавливаются, как правило, на срок не более шести месяцев[4; c. 66].

Ставки таможенных пошлин либо устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товаров, либо начисляются в определенном размере за единицу измерения облагаемого товара. Иногда исполь­зуются комбинированные ставки, сочетающие оба подхода.

Устаревшей формой косвенного налогообложения являются фискальные монополии, взимавшиеся при реализации товаров, ус­тановление цен на которые было монополией государства (на алкоголь, соль, табак и пр.). Государство, устанавливая фиксированную розничную цену на определенный товар, получало налог в виде раз­ницы между этой ценой и ценой производства.

К основным прямым налогам, которые применяются во всех стра­нах, относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль пред­приятий, имущественные налоги.

Индивидуальный (личный) подоходный налог является основным для налоговых систем многих стран. Объект налогообложения — совокупный личный доход плательщиков, включающий в себя зара­ботную плату, доход от индивидуальной предпринимательской дея­тельности и ценных бумаг, прочие доходы. Для взимания этого на­лога используется прогрессивная шкала налогообложения и учиты­вается налогонеоблагаемый минимум доходов. Количество ставок подоходного налога, уровень минимальной, максимальной, промежу­точных ставок и налогонеоблагаемого минимума, состав налоговых льгот определяются законодательством конкретной страны.

Налог на прибыль предприятий существует во всех странах. Для исчисления налогооблагаемой прибыли из дохода предприятия обыч­но вычитаются НДС, акцизы, другие налоги и расходы, относимые на себестоимость. Таким образом, налог на прибыль оказывается за­вершающим с точки зрения последовательности начисления налогов с предприятий. Мировая практика показывает, что по этому налогу используется большое количество льгот в различных формах, на­пример ускоренная амортизация, льгота на инвестиции и научно-ис­следовательские работы, налоговые скидки для поддержки отдельных отраслей, стимулирования развития новых технологий, использова­ния альтернативных видов энергии (солнечной и ветровой энергии в США). Как правило, основой для расчета этого налога служит годо­вая прибыль предприятия, которая указывается в декларации, пред­ставляемой в налоговые органы до окончания годовых расчетов.