Сущность и порядок применения систем налогообложения
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
3. Задача
Организация «Гамма» применяет ЕНВД по сдаче в аренду трёх торговых мест на рынке. В I квартале 20 г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
|
Торговое место, № |
Количество дней аренды | ||
|
январь |
февраль |
март | |
|
1 |
16 |
18 |
5 |
|
2 |
26 |
29 |
3 |
|
3 |
14 |
18 |
29 |
Местным нормативно-правовым актом К2 для деятельности по сдаче в аренду торговых мест определён в размере 0,8 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.
Задание: определить скорректированное значение коэффициента К2 с учётом фактического использования торговых мест в предпринимательской деятельности, рассчитать налоговую базу и сумму ЕНВД по итогам I квартала.
Решение
Компании могут использовать не только установленный коэффициент К2, но и рассчитать подкоэффициент особенностей своей деятельности с учетом рабочего графика. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляются до третьего знака после запятой.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 1-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(16/31 + 18/29 + 5/31) / 3 = 0,433
К2 = 0,8 * 0,433 = 0,346
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,346 * 15% = 1 210 руб.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 2-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(26/31 + 29/29 + 3/31) / 3 = 0,645
К2 = 0,8 * 0,645 = 0,516
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,516 * 15% = 1 804 руб.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 3-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(14/31 + 18/29 + 29/31) / 3 = 0,669
К2 = 0,8 * 0,669 = 0,535
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,535 * 15% = 1 871 руб.
Итого для организации «Гамма» сумма ЕНВД, подлежащая уплате составит:
1 210 + 1 804 + 1 871 = 4 885 руб.
4. Практическое задание
1. Заполнить Книгу учёта доходов и расходов ООО «Альфа» за 4-й квартал 2010 года (дата условная).
2. Заполнить регистры формирования первоначальной стоимости по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (приложение А) и регистры начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (приложение Б)
3. Исчислить сумму Единого налога, подлежащую начислению и уплате в бюджет по итогам налогового периода.
4. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения по итогам налогового периода.
I. Доходы и расходы
|
Регистрация |
Сумма | |||
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
12.10.2010 платежное поручение №371 |
Перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве |
114 | |
|
2 |
12.10.2010 платежное поручение №371 |
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование |
7 952 | |
|
3 |
15.10.2010 расчетно-платежная ведомость №10 |
Выплачена из кассы заработная плата |
49 416 | |
|
4 |
15.10.2010 платежное поручение |
Перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников |
7 384 | |
|
5 |
15.10.2010 выписка банка Договор №15/10 от 16.05.2010 |
Получена оплата по договору поставки |
560 000 | |
|
6 |
15.10.2010 расчет |
Включена в расходы покупная стоимость проданных товаров |
180 000 | |
|
7 |
15.10.2010 расчет |
Включен в расходы НДС по проданным товарам |
32 400 | |
|
8 |
20.10.2010 Акт ввода в эксплуатацию №1 Платежное поручение от 11.10.2010 №380 |
Приобретен персональный компьютер |
30 090 | |
|
9 |
25.10.2010 Платежное поручение №371 |
Перечислена арендная плата |
30 000 | |
|
10 |
25.10.2010 Платежное поручение №371 |
Перечислен НДС по арендной плате |
5 400 | |
|
11 |
26.10.2010 выписка банка |
Получен штраф и пеня за нарушение покупателем сроков платежа |
5 000 | |
|
12 |
02.11.2010 авансовый отчет №125 |
Приобретены канцелярские товары |
3 562 | |
|
13 |
10.11.2010 выписка банка Договор поставки №18/10 от 11.06.2010 |
Получен аванс под предстоящую поставку товаров |
490 500 | |
|
14 |
12.10.2010 платежное поручение №371 |
Перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве |
114 | |
|
15 |
12.10.2010 платежное поручение №371 |
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование |
7 952 | |
|
16 |
15.10.2010 расчетно-платежная ведомость №11 |
Выплачена из кассы заработная плата |
49 416 | |
|
17 |
15.10.2010 платежное поручение |
Перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников |
7 384 | |
|
18 |
09.12.2010 акт |
Безвозмездно получены товарно-материальные ценности |
23 700 | |
|
19 |
12.10.2010 платежное поручение №371 |
Перечислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве |
114 | |
|
20 |
12.10.2010 платежное поручение №371 |
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование |
7 952 | |
|
21 |
15.10.2010 расчетно-платежная ведомость №12 |
Выплачена из кассы заработная плата |
49 416 | |
|
22 |
15.10.2010 платежное поручение |
Перечислены суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников |
7 384 | |
|
23 |
15.12.2010 расчетно-платежная ведомость №12 |
Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности за счет собственных средств |
5 550 | |
|
24 |
16.12.2010 извещение №5689/3518 Договор от 25.12.2008 |
Получены проценты по договору займа, заключенному с физическим лицом |
25 640 | |
|
25 |
29.12.2010 платежное поручение №241 |
Выплачены проценты по кредиту |
36 885 | |
|
26 |
31.12.2010 расчет |
Списана в расходы часть стоимости а/м Форд Фокус |
25 875 | |
|
27 |
31.12.2010 расчет |
Списана в расходы часть стоимости исключительного права на товарный знак |
10 021 | |
|
28 |
31.12.2010 расчет |
Списана в расходы оставшаяся часть стоимости а/м Ниссан-Атлас |
190 000 | |
|
Итого за IV квартал |
1 104 840 |
744 381 | ||
