Структурный анализ налоговой системы Беларуси
При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при стопроцентном налогообложении доход государства будет равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно.
Кривая Лаффера
Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.
Таким образом, преодолевается противоречие между необходимостью максимального увеличения доходов государства и ограниченными возможностями хозяйствующих субъектов и населения и обеспечивается увеличение доходов на основе стимулирования роста производства через налоговые ставки, льготы и налоговую базу.
Не вдаваясь в подробный критический анализ этой теории, можно отметить следующее. Без сомнения, повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику капиталовложений. Очевидно, что для каждого государства величина оптимального уровня налогообложения индивидуальна и адекватна конкретному этапу его экономического и социального развития [2, с.44].
1.5 Виды налогов
Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Мы попытались обобщить наиболее распространенные классификации налогов в следующей таблице [2, с.8-9].
|
Признак |
Вид налога |
Подвид налога |
Характеристика | |
|
По способу взимания |
Прямые |
Реальные |
Облагается имущество | |
|
Личные |
Облагается доход | |||
|
Косвенные |
Налоги на расходы, включенные в цену товара | |||
|
По уровню государственного управления |
Государственные |
Уплачиваются по решению государства в государственный бюджет | ||
|
Местные |
Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет | |||
|
Межгосударственные |
Уплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или специальные фонды | |||
|
По плательщикам |
С юридических лиц |
Платят юридические лица | ||
|
С физических лиц |
Платят физические лица | |||
|
С юридических и с физических лиц |
Платят как юридические, так и физические лица | |||
|
По объекту обложения |
На имущество |
Облагается имущество | ||
|
На доходы |
Облагаются доходы | |||
|
На действия (операции) |
Облагаются действия (операции) | |||
|
На ресурсы |
Облагаются ресурсы | |||
|
По полноте прав использования налоговых сумм |
Собственные (закрепленные) |
Полностью или в твердо зафиксированной доле постоянно поступают в конкретный бюджет | ||
|
Регулирующие |
Используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) | |||
|
По порядку (назначению) использования |
Общие |
Обезличенно поступают в государственные бюджеты и используются на любые нужды государства | ||
|
Целевые |
Специальные |
Поступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определенные для них цели | ||
|
Чрезвычайные |
Введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития государства, по прошествии этого события или этапа налог отменяется | |||
|
По характеру определения ставок налогов |
Раскладочные |
Возникает необходимость покрыть определенные | расходы и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое бремя на налогоплательщиков | ||
|
Квонтитивные |
Возникает необходимость сформировать определенный фонд денежных средств и государство формирует этот фонд за счет налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог | |||
Теория и практика налогообложения выработали и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.
1.6 Основные инструменты налогового регулирования
Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.) [1, с 14].
В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволял бы конкретно определить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; границы требований государства относительно имущества плательщика.
