Подоходный налог с предприятия уплачивает каждая компания, зарагемтрированная на территории Латвии. Но есть такие предприятия, которые освобожены от уплаты этого налога, к ним относятся государственные предприятия и бюджетные институции. Ставка подоходного налога составляет 15%.

Подоходный налог с населения вычитается из заработной платы населения каждый месяц. Ставка налога – 23%.

Социальный налог также как и подоходный вычитается из заработной платы и составляет 33,09%. Из этих 33,09% ежемесечно 24,09% удерживается с валового дохода работника, а оставшиеся 9% вносит в бюджет сам служащий.

Налогом на недвижимую собственность облагаются материальные вещи, которые нельзя переместить с места на место. Этот налог уплаяивают все лица находящиеся на территории Латвии, и имеющие здесь постройки или землю. Уплачивает налог то лицо, которое указано в земельной книге. Ставка налога – 1% от кадастровой стоимости.

НДС – это налог, который уже входит в сумму услуг или товаров, представленых людям. У этого налога существует 3 ставки: 0%, 10% и 21%. Самая распространённая из них – 21%.

Акцизный налог – это налог, которым облагаются товары с постоянным высоким спросом. К ним относятся табачные изделия, алкогольные напитки, кофе, легковые автомобили, мотоциклы, безалкогольные напитки (кроме минеральных вод, соков и нектаров).

Таможенным налогом облагается товар, проходящий через границу, который будут использовать в стране. Налог уплачивают на границе, и расчитывается он очень строго.

Налог на азартные игры уплачивает лицо, которое занимается бизнесом связанным с азартными играми или лотереями. Налог на азартные игры уплачивается ежегодно за каждую единицу игрового оборудования и каждую игровую машину. Налог на природные ресурсы упачивается точно также как и на азартные игры – предпринимателем, который использует их в своих целях.

Налогом облагаются:

1) любые добытые в результате хозяйственной деятельности природные ресурсы,

2) загрязнение среды - отходы, выбросы и загрязняющие вещества,

3) вредные для среды товары,

4) упаковка товаров,

5) радиоактивные вещества,

6) одноразовую столовую посуду и принадлежности,

8) объем эмитированных газов с тепловым эффектом, который превосходит количество переданных квот,

9) использование полезных свойств глубин земли, извлекая природный газ.

Совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей. Но пока наше налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных изменений и дополнений действующих законодательных актов приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению налогообложения.

Также большой проблемой латвийского налогового законадательства является несовершенство процедуры сбора и подачи документов на получение тех или иных льгот.

3. Налоговая система России

Налоговая система России была создана на рубеже 1991 – 1992 года.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков, юридических и физических лиц на территории страны.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС.

В России, по степени компетенции органов законодательной или представительной власти налоги делятся на:

- федеральные

- региональные

- местные.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов.

Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной власти Российской Федерации. К федеральным налогам относятся: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы.

К региональным налогам относится налог на имущество предприятий. К местным: налог на рекламу, земельный налог, курортный сбор и т.д.

Также налоги различаются по форме взимания на прямые и косвенные.

По степени обложения выделяют три группы:

- прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения.

- регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.

- пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта.

Основная задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

Современная налоговая система России строится на принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей территории. К этим принципам относятся: однократность обложения (один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период), строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот, точная классификация налогов, четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.

В России при регистрации фирмы, выдаётся идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Он состоит из 10 знаков: первые 4 – код районного налогового органа в соответствии с утверждённым ведомственным классификатором, который осуществил постановку на учёт; следующие 5 цифр – порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов, которые принимаются от предприятия для постановки на учёт и включения в Госреестр; и последняя цифра – контрольное лицо.

Как и в любой другой стране, каждый налогоплательщик обязан по Закону во время уплачивать налоги, и в полном его размере. Кроме того, юридическое лицо должно вести бухгалтерский учёт, предоставлять налоговым органам необходимые документы.

Налоговая политика России представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством.

Направления налоговой политики государства:

1. построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;

2. сокращение числа налогов путём их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

3. консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

4. облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения;

5. развитие налогового федерализма (это форма обеспечения единства и, одновременно, самостоятельности бюджетов различных уровней государственной власти в соответствии с их функциями и полномочиями, основанная на четких, закрепленных законодательством нормах);