11. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков – организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ. (Абзац в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.).

1. В течении налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечению налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 Налогового кодекса РФ. (Пункт в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

2. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

12. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащее им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечению налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено статьей 398 Налогового кодекса РФ, налоговую декларацию по налогу. (Абзац в ред. Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ.). Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации. (Пункт в ред. Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ.).

2. Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течении налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено статьей 398 Налогового кодекса РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. (Абзац в ред. Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ.).

Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключение налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26 и 26 Налогового кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено статьей 398 Налогового кодекса РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. (Абзац в ред. Федеральных законов от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ, от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, вступил в силу с 1 января 2009 г.).

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.( Пункт в ред. Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 178-ФЗ.).

3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. (Пункт в ред. Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ.).

Заключение

Таким образом, земельный налог является одним из главных в системе местных налогов.

1. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

3. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) , на территории которого введен налог.

4. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.

5. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

6. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на1 января года, являющимся налоговым периодом.

7. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

8. Число налоговых льгот по земельному налогу, установленных в Налоговом кодексе Российской Федерации, существенно снижено. Но органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные налоговые льготы.

9. Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащее им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечению налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено статьей 398 Налогового кодекса РФ, налоговую декларацию по налогу.

Список используемой литературы

1. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). – М.: МЦФЭР, 2008.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая .-М.: Проспект, 2008.

3. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. В.С. Барда, Л.П. Павловой. – М.: Кнорус, 2006.