7) Чистый доход - финансовый результат, полученный предприятием за отчетный период.

2.3 Анализ движения денежных средств по видам деятельности предприятия.

Поступление денежных средств на предприятия осуществляется в форме платежей отгруженную покупателем продукцию, доходов по финансовым операциям и др.

Такие денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимо условиям непрерывного процесса производства.

В результате операционной, финансовой и инвестиционной деятельности ТОО "КАЗ ТРЕЙД - 2003" увеличило суммы денежных средств на конец анализируемого периода на 9.280.455,31 тенге.

2.4 Анализ состава и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса.

Анализ финансового состояния необходимо начинать с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса.

Работая с балансом, следует выявить те статьи, которые подвергались наибольшими изменениями в течении отчетного года (и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия).

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структура заемных средств и эффективность их привлечения.

Для анализа состава и размещения актива по данным баланса ТОО "КАЗ ТРЕЙД - 2003" представлена аналитическая таблица 4 (стр 48). Из данных таблицы 4 видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов в 2007 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 64.284.195,28 тенге, но увеличилась по сравнению с 2006 годом 68.304.605,68 тенге. Уменьшение стоимости имущества за анализированный период в основном произошло за счет уменьшение стоимости основных средств на 18.675.098,98 тенге и за счет значительного уменьшения суммы дебиторской задолжности на 87.022.072,28 тенге.

2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Своеобразным зеркалом стабильно развивающегося предприятия образующегося на нем превышения доходов над расходами является финансовая устойчивость (таблица 8, стр 55). В данной таблицы свидетельствуют о том, что в целом ликвидность за отчетный период увеличилась на 0,075 пункта, что увеличивается сумма денежных средств. Если значение коэффициента текущей ликвидности ниже оптимального, это говорит о том, что текущие активы ниже суммы текущих обстоятельств, и финансовое положение предприятия недостаточно благополучно, т.е. у предприятии слишком мало вероятности погашения текущих долгов - предприятие не платежеспособно. Однако при небольшом значении коэффициента предприятия может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать отток и приток денежных средств по объему и сроку.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Анализ устойчивости финансового положения позволяет ответить на вопрос: на сколько правильно предприятие управляет финансовыми ресурсами в течении периода.

Финансовая устойчивость также характеризуется системой абсолютных и относительных показателей, характеризующих степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

3. Учет и Аудит нематериальных активов в ТОО "КАЗ ТРЕЙД - 2003".

3.1 Документальное оформление учета нематериальных активов.

Нематериальные активы ТОО "КАЗ ТРЕЙД 2003" представлены в виде:

1) лицензионного обеспечения и патентов;

2) программного обеспечения;

3) организационных затрат.

Поступление нематериальных активов на предприятие происходит путем вкладов учредителей в уставный капитал предприятия и приобретение у юридических лиц и уполномоченных органов.

Поступление и выбытие нематериальных активов в ТОО "КАЗ ТРЕЙД 2003" оформляют Актом приемки - передачи нематериальных активов. В акте указывается точное наименование вида нематериальных активов и даже его передачи предприятию (дата создание на предприятии), характеристика объекта его первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные. При оформлении приемки нематериальных активов, акт составляется в одном экземпляре на каждый объект. Акт после оформления с приложенной документацией, описывающей сам объект нематериальных активов или порядок его использования, или документы подтверждающие те или иные имущественные права предприятия относящиеся к данному объекту, передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия или лицам на то уполномоченными.

Финансовая отчетность раскрывает сумму затрат, которые были признаны расходом в отчетном периоде и которые могут быть непосредственно отнесены или включены на разумной основе: затраты на программное обеспечение, затраты на рекламу и рекламную компанию, любые другие значительные суммы затрат, понесенных в связи с приобретением, накоплением, усилением или подержанием нематериальных активов, в результате которых ожидается приток будущих экономических выгод.

3.2 Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.

Целью синтетического учета нематериальных активов является группировка и формирование общих показателей о наличие и движении всей совокупности нематериальных активов в денежном выражении.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в бухгалтерии организации по классификационным группам ,а внутри групп по инвентарным объектам в инвентарных карточках.

3.3 Аудит нематериальных активов.

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции и финансовых результатов.

Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты

1) изучить состав и структуру нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров

2) подтвердить право собственности на объекты нематериальных активов,

3) установить правильность отражения в учете операций с нематериальными активами,

4) подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам,

5) оценить качество инвентаризации.

Заключение

На сегодняшний момент времени одним из важных объектов казахстанского бухгалтерского учета является нематериальные активы. Стало все более очевидным, что так называемые материальные активы не являются единственным фактором обеспечения доходности организации.

Нематериальные активы для целей бухгалтерского и налогового учета являются показателем финансовой отчетности, соответствующим всем требованиям нормативно - правовых актов Республики Казахстан, и относятся к фиксированным активам.

В бухгалтерском учета нематериальные активы имеют то же определение, что и основные средства то есть приобретаются с целью использования на продолжительной основе и не предназначены для продажи в процессе обычной деятельности. Главное отличие нематериальных активов в том, что они физически не ощутимы.