Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(60 000 руб. + 9000 руб. + 11 500 руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =

= 1 566 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

1 566 000 руб. х 13% = 203 580 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

1 610 000 руб. – 203 580 руб. = 1 480 370 руб.

Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:

38 594,4 руб. + 25 833,6 руб. + 20 878 руб. + 36 660 руб. + 8 164 руб. +

+ 535 860 руб. + 203 580 руб. = 880 620 руб.

Подсчитаем общий доход работников предприятия:

298 080 руб. + 198 720 руб. + 161 000 руб. + 282 000 руб. + 64 400 руб. +

+ 4 186 000 руб. + 1610000руб. = 6 885 200 руб.

II. Расчет единого социального налога по предприятию.

Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 6 885 200 х 20% =

= 1 377 040 руб.; в ФМС 3,2% — 6 885 200 х 3,2 = 220 326,4 руб.; в ФСС 2,8% — 6 885 200 х 2,8% = 192 785,6 руб.

Итого ЕСН: 1 790 152

III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.

1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).

Рассчитаем выручку за год:

9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =

= 64 540 000 руб.

Исчисление НДС по полученной выручки:

64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.

Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:

600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.

Сумма платежа НДС в бюджет:

9 845 084,7 руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.

2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).

Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:

500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000

Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:

2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.

Так как по условию задачи все счет-фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%, возникает право к получению налогового вычета:

531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.

3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.

9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.

IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.

Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:

64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.

Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:

54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок

Сумма НДС в одной единице продукции

160 – 118%

х – 18%

х=24,4

160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС

135,6 – 105,5%

х – 5,5%

х=7,07 – акциз на 1 бутылку

Отпускная цена

135,6-7,07= 128,5

Сумма возмещения акциза по используемым маркам

341 274 бут.х7,07 =2 412 807 руб

Произведем расчет выпущенной продукции в литрах

341 274 бут х 0,7= 238891 литров

Вторую сумму возмещения из бюджета в части акциза израсходованного в производстве продукции.

С= (АхК/100%)ХО

25,15 – 100%

х – 96%

х = 24,144

А= 24,144

С=(24,144 х 45%/100%)х238 891 = 2 595 503

Сумма платежа в бюджет акциза

173,5 – 100%

х – 45%

х=78,075

78,075 х 238891=18 651 414

Найдем сумму расчета с бюджетом

18 651 414 – 2 595 503 – 2 412 807 = 16 498160

V. Найдем сумму налога на имущество для платежа в бюджет с учетом остатков по балансу. Для этого используем формулу по исчислению налога.

((1 800 000 руб. + 2 998 000 руб. + 3 956 000 руб. + 4 570 000 руб) : (3 + 1)) х 2,2% = 73 282 руб.

VI. Рассчитаем сумму платежа в бюджет по налогу на прибыль. Для этого рассчитаем все доходы предприятия за минусом вычитаемых налогов:

— выручка от основного вида деятельности:

64 540 000. – 9 845 084 руб. = 54 694 915,3 руб.

— предоплата:

600 000 руб. – 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.

Всего дохода:

54 694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203 389 руб.

Находим балансовую прибыль. Для этого сгруппируем расходы:

— трудозатраты — 6 885 200 руб.

— ЕСН — 1 790 152 руб.

— расходы на ТМЦ — 2 952 000 руб.

— сумма акциза по маркам, которая приходится на себестоимость продукции — 2 412 807 руб.

— акциз по произведенной продукции — 2 595 503 руб.

Всего расхода:

6 885 200 руб. + 1 790 152 руб. + 2 952 000 руб. + 2 412 807 руб. +

+ 2 595 503 руб. = 16 635 662 руб.

Балансовая прибыль:

55 203 389 руб. – 16 635 662 руб. = 38 567 727 руб.

Находим сумму по резервному фонду по сомнительным долгам и по его не использованию.

Налог на имущество корректирует налогооблагаемую базу, поэтому ее мы уменьшаем:

38 567 727 руб. – 76 282 руб. = 38 494 445 руб.

Так как у нас есть отгруженная, но неоплаченная готовая продукция, создаем резервный фонд по сомнительным долгам. Согласно принятой учетной политики на предприятии резервный фонд формируется в размере 1,5% от чистой выручки: 55 203 389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.

Предприятие отгрузило продукции по которой оплата не поступала:

19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. =

= 357 220 руб.

Рассчитаем налогооблагаемую базу прибыли с учетом сформированного резервного фонда по сомнительным долгам с суммой его использования:

38 494 445 руб. – 828 050,8 руб. – 357220 руб. = 37 309 174,2 руб.

Сумма по неиспользованному фонду равна:

828 050,8 руб. – 357 220 руб. = 470 830,8 руб.

Восстановим неиспользованный резервный фонд:

37 309 174,2 руб. + 470 830,8 = 37 780 000руб.

Рассчитаем сумму косвенных и прямых затрат. Сначала распределим все расходы на прямые и косвенные.

К косвенным расходам относятся:

— зарплата директора — 298 080 руб.

— зарплата зам. директора — 198 720 руб.

— зарплата главного бухгалтера — 161 000 руб.

— зарплата бухгалтера (3 чел.) — 289 800 руб.

— зарплата инспектора отдела кадров — 64 400 руб.

— итого трудозатрат 1 012 000 руб.

ЕСН на трудозатраты — 263 120 руб.

всего косвенных затрат: 1 275 120 руб.

К прямым расходам относятся произведенные расходы предприятия за минусом косвенных расход, которые составят:

16 635 662 руб. – 1 275 120 руб. = 15 360 542 руб.

В связи с тем, что предприятие «Трион» имеет товарооборот более 3 000 000 руб., то согласно налоговому законодательству учетная политика должна быть по начислению, т.е. все затраты принимаются к вычету за минусом прямых затрат, относящихся к остаткам готовой продукции на складе и на незавершенном производстве.

Рассчитаем прямые затраты на 1 рубль произведенной продукции:

1 275 120 руб. : 64 540 000 руб. = 2,0 коп.

Рассчитаем сумму прямых затрат на готовую продукцию:

40 950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб.

Рассчитаем сумму прямых затрат на незавершенное производство:

400 000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Для этого сформируем балансовую прибыль для целей налогообложения