Содержание

Введение

Глава 1 Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

1.1 Понятие налоговой обязанности

1.2 Исполнение налоговой обязанности

1.3 Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Глава 2 Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени

2.1 Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

2.2 Отдельные особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица

3.1 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации

3.2 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего физического лица

3.3 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного физического лица

Глава 4 Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора)

4.1 Общие правила взыскания налога, сбора, пени

4.2 Бесспорное взыскание налога за счет денежных средств организации на банковских счетах

4.3 Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации

4.4 Взыскание налога на основании судебного решения

Заключение

Список литературы

Введение

Налоговая обязанность представляет одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых правоотношений.

Налоговый кодекс рассматривает налоговую обязанность в качестве модели, некоего образца правомерного поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы. Вместе с тем законодательное закрепление состава юридических фактов, лежащих в основе возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога (сбора), а также механизма исполнения данной обязанности, придает налогообложению «прозрачность», позволяющую обязанным лицам четко видеть границы своего правового статуса в имущественных отношениях с государством.

В отличие от Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» НК выделяет из общей совокупности обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в отдельную главу.

Главной обязанностью налогоплательщиков является уплата налогов или сборов. В этой связи представляется необходимым рассмотреть отдельно вопросы, касающиеся возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, ее исполнения и соответствующих способов обеспечения.

Налоговая обязанность является одной из разновидностей обязанностей, которые возлагает государство на своих подданных — физических лиц и организации. Заключается она в обязанности заплатить в определенном размере и в установленный срок налог или сбор. Определенное сходство с налоговой обязанностью проявляют, например, воинская повинность, обязательная сдача (продажа) государству добытых из недр драгоценных металлов или репатриация и продажа валютной выручки на внутреннем рынке. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что предусматривается она законодательством о налогах и сборах, а ее исполнение обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами и органами налоговой полиции.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

Объектом исследований является исполнение и способы обеспечения налоговой обязанности.

К предмету исследования можно отнести понятие налоговой обязанности.

Цель работы: раскрыть причины случаев неисполнения налоговой обязанности.

К задачам проведенного исследования можно отнести следующие:

1.Анализ способов обеспечения налоговой обязанности;

2.Анализ налогового законодательства о налоговой обязанности и способах ее обеспечения.

Глава 1 Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

1.1 Понятие налоговой обязанности

Законодатель учел недостатки предыдущих нормативных актов и дал возможность рассматривать налоговую обязанность в двух аспектах: широком и узком.

Налоговая обязанность в широком аспекте включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных ст. 23 НК.

Налоговая обязанность в узком аспекте представляет часть налоговых обязанностей налогоплательщика и состоит в реализации конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности — это первоочередная обязанность по отношению к иным имущественным обязанностям налогоплательщика, которая определяет развитие иных налоговых правоотношений. Одновременно исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, вести налоговый учет, самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на ее основе сумму налога перечислить налог в соответствующий бюджет и т.д.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора. Содержание налоговой обязанности, составляют императивные нормы-требования государства об уплате соответствующих налогов или сборов. Однако механизм реализации исполнения налоговой обязанности допускает и элементы диспозитивности, разрешая, в частности, договорные процедуры между налогоплательщиком и уполномоченным органом государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным нормативным правовым актом о налогах и сборах. Данное положение имеет два значения. Во-первых, по отношению к исполнению налоговой обязанности закрепляет принцип дозволенного поведения. Согласно НК законными считаются только действия налогоплательщика, прямо предписанные законодательством о налогах и сборах. Во-вторых, обеспечивает налогоплательщику гарантии соблюдения его прав со стороны налоговых органов, поскольку основания возникновения, изменения и прекращения налоговых обязанностей выступают объектом налогового контроля. Следовательно, налоговые органы могут контролировать какие-либо действия только в пределах дозволенного налоговым законодательством.

Первичным элементом налоговой обязанности является момент, с которого данная обязанность начинает существовать. Налоговое законодательство связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора.

Фактически налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку дли каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки ее реализации определяются по-разному.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Следовательно, основанием возникновения налоговой обязанности служит налоговая база. Не являются основаниями возникновения налоговой обязанности финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика и сам объект налогообложения. Ведение финансово-хозяйственной деятельности или приобретение объекта налогообложения выступают основаниями для возникновения обязанности по исчислению суммы соответствующего налога, но не по ее уплате. Уплате будет подлежать сумма, оставшаяся от объекта налогообложения после применения необходимых вычетов и налоговых льгот.