Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения.

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

На основании зарубежного опыта можно сделать некоторые выводы, позволяющие оценить состояние и перспективы применения в России тех или иных вариантов и методов условно-расчетного налогообложения. Причем поучителен не только положительный, но и отрицательный зарубежный опыт, позволяющий учиться на чужих ошибках.

Международный опыт показывает, что специальные налоговые режимы вносят вклад в расширение налоговой сети и способствуют сокращению незарегистрированной экономической деятельности. Они более приемлемы для малого предпринимательства по сравнению с общим порядком налогообложения.

Однако в рамках специальных режимов часто не достигается упрощение налогообложения и сокращение административных расходов (как субъектов малого предпринимательства, так и налоговой администрации). Главные причины – недостаточная ясность в определении категорий налогоплательщиков, несогласованность условно-расчетных налогов по различным параметрам, как между собой, так и с общим порядком налогообложения.

Эти общие для многих стран недостатки формирования и функционирования специальных налоговых режимов характерны и для России.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. от 21.07.97 № 121-ФЗ)

3. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года № 2030–1 «О налоге на имущество предприятий» (в ред. от 04.05.99 № 95-ФЗ)

4. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15 февраля 2002 года № ВБ‑6–21/179 «О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий»

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на имущество предприятий. Профессиональный комментарий. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2002 г.

6. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. – СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.: ил.

7. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.

8. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –511 с.

9. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5‑е изд., доп. и испр. – М.: Омега‑Л, 2006. – 330 с.

10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5‑е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА‑М, 2007. – 509 с. – (Высшее образование).

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 7‑е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

12. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. 5‑е изд. – Спб.: Питер, 2006. – 496 с.

13. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: учебник. 4‑е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ, 2009. – 320 с.

14. Черник Д. Г., Майбуров И. А., Литвиненко А. Н. Налоги: учебник для студентов вузов. 3‑е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479 с.

15. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.

16. Д.Г. Черник, Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. Пособие – М.: Финансы и статистика, 2000.

17. Чухнина Г.Я., Специальные налоговые режимы: Учебное пособие для студентов экономических специальностей. Волгоградское научное издательство, 2007.

18. Григоренко Д.Ю. Новое в исчислении налога на прибыль: материалы с издательского семинара / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2009. – № 3

19. Кашин В., Мерзляков И. «Налоговая политика и обозревание экономики России» – Аудитор‑2009 – № 9.

20. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2009. – № 1.

21. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2008. – № 8

22. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008–2009 / под ред. Т.П. Крутяковой. – М.: Ай Си Групп, 2008.

23. Новоселов К.В. Налог на прибыль: 2009 год принесет много нового / Новоселов К.В. // Арбитражное правосудие в России. – 2008. – № 12.

24. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. – 2008. – № 12.