Система финансового контроллинга
Планирование затрат на производство предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.
По этой системе все текущие затраты подразделяются на 3 группы:
1. прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;
2. затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;
3. затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.
В таблице 2 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами и служат для того, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.
Таблица 2
Калькулирование себестоимости по системе контроллинга
|
№ строки |
Показатель |
Накопленные фактические данные за 1-3 кв. текущего года |
План на 4 кв. текущего года |
Итого в текущем году |
Прогноз на планируемый год |
|
01 |
Объем товарной продукции в оптовых ценах |
1230020 |
457980 |
1688000 |
1875720 |
|
02 |
Расход сырья, материалов, покупных изделий |
344230,6 |
122994,3 |
467224,9 |
518619,6 |
|
03 |
Износ специнструментов |
42312,5 |
15509,7 |
57822,2 |
64182,6 |
|
04 |
Предварительный итог (01-02-03) |
843476,9 |
319476 |
1162952,9 |
1290877,7 |
|
05 |
Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование |
222333,3 |
82090 |
304423,3 |
337909,9 |
|
06 |
Сумма покрытия 1 (04-05) |
621143,6 |
237386 |
858529,6 |
952967,9 |
|
07 |
Зарплата руководителей, специалистов, служащих |
69797,7 |
26460,2 |
96257,9 |
106846,3 |
|
08 |
Затраты на содержание производственных помещений |
58164,7 |
22050,1 |
80214,8 |
89038,4 |
|
09 |
Транспортные расходы |
25850,99 |
9800 |
35650,99 |
39572,6 |
|
10 |
Амортизационные отчисления |
81430,6 |
30870,2 |
112300,8 |
124653,9 |
|
11 |
Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений |
11632,9 |
4410 |
16042,9 |
17807,6 |
|
12 |
Прочие затраты |
11632,9 |
4410 |
16042,9 |
17807,6 |
|
13 |
Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12) |
258509,9 |
98000,5 |
356510,4 |
395726,5 |
|
14 |
Сумма покрытия 2 (06-13) |
362633,7 |
139385,5 |
502019,2 |
557241,3 |
|
15 |
Затраты на организацию группы 2 |
115255,7 |
44274,1 |
159529,8 |
177078 |
|
16 |
Сумма покрытия 3 (14-15) |
247378 |
95111,4 |
342489,4 |
380163,2 |
|
17 |
Прибыль (+), убыток (-) (16+17) |
247378 |
95111,4 |
342489,4 |
380163,2 |
Расчет в таблице производится в 4 этапа:
1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года
2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года
3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4
