Система налогообложения предприятия
Задание
Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.
Таблица 1
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
Доходы предприятия (в т.ч. НДС): | |
|
реализация готовой продукции |
169500 |
|
реализация ОС и запасов |
25000 |
|
участие в других организациях |
0 |
|
сдача в аренду |
112000 |
|
Расходы предприятия: | |
|
Материалы и сырье |
48400 |
|
Энергоносители |
21400 |
|
Оплата труда |
50850 |
|
Амортизация ОС (6,5% годов.) |
8440 |
|
Добровольное страхование персонала |
24200 |
|
Лицензирование и сертификация |
0 |
|
Научные исследования и ОКР |
0 |
|
Повышение квалификации кадров |
12000 |
|
Юридические и информационные услуги |
2690 |
|
Арбитраж и судебные расходы |
1500 |
|
Приобретение основных средств |
25400 |
|
Налоги, в том числе: |
23234 |
|
Единый социальный налог |
11187 |
|
Налог на имущество |
2597 |
|
Налог на прибыль |
4800 |
|
Другие налоги |
4650 |
С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:
1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.
Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.
б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.
2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).
3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.
4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году. Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.
5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.
Решение
1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 2.
Таблица 2 Определение объекта налогообложения при применении УСНО
|
Наименование статей расчета |
Величина руб. |
|
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО |
205700 |
|
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО |
187914 |
|
из них расходы, учитываемые по УСНО |
129490 |
|
Расходы на приобретение ОС суммарно по году |
8440 |
|
Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО |
25400 |
|
Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС |
154890 |
|
Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО |
50810 |
|
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам |
12342 |
|
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы" |
7622 |
|
Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ) |
11187 |
|
Уплачено налогов в 2004г. Суммарно |
23234 |
|
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам |
28179 |
|
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам — расходы |
23459 |
|
Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы" |
+ |
|
В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы" |
+ |
|
Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г. |
16960 |
|
Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г. |
2813 |
|
Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г. |
14147 |
