Индивидуальные предприниматели в составе доходов должны учитывать только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности.

Доход следует признавать в день:

- поступления средств на счета в банках или в кассу налогоплательщика;

- получения другого имущества или имущественных прав.

Расходами признаются оплаченные затраты. В НК РФ приведен закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить доход. Этот перечень содержит 21 вид расходов.

Это, например, расходы на оплату:

- материалов;

- труда;

- процентов по займам.

Чтобы увеличить расходы, плательщики единого налога могут чаще покупать основные средства. А чтобы стоимость амортизируемого имущества, которая находится в их собственности, не превысила допустимый лимит (100 000 000 руб.), часть основных средств придется продавать. Но учтите, что если вы продадите основное средство, купленное после перехода на упрощенную систему, со сроком службы до 15 лет в течение первых трех лет после его приобретения (или со сроком службы свыше 15 лет в течение первых 10 лет после его приобретении), то вам придется пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации такого актива. Для этого из налоговой базы того периода, когда основное средство было введено в эксплуатацию и оплачено, надо вычесть всю стоимость такого актива. А за весь период эксплуатации основного средства следует начислить амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

В результате вам придется доплатить налог за прошлые периоды и уплатить пени.

Ставки налога и порядок исчисления и уплаты налога.

По сравнению с действующими в настоящее время налоговыми ставками они значительно снижены. По налогу с доходов ставка снижена с 10 до 6 процентов. По налогу с доходов за вычетом расходов – с 30 до 15%.

Предусмотрено уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых квартальных платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма единого налога на может быть снижена организацией более чем на 50%.

По итогам I квартала, первого полугодия и 9 месяцев налогоплательщик должен заплатить квартальный авансовый платеж по единому налогу. Рассчитывают этот платеж в отдельной декларации. Ее надо сдать в налоговую инспекцию не позднее 25 дней после окончания квартала. В эти же сроки уплачивается и авансовый платеж.

Окончательный расчет налога производится в декларации за год. Такую декларацию надо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта года, следующим за истекшим.

Согласно статьи 346.24 НК РФ, плательщики единого налога должны вести налоговый учет. Этот учет намного проще налогового учета, который надо вести для расчета налога на прибыль. Ведь он ведется только в книге учета доходов и расходов. До 2003 года плательщики единого налога также заполняли книгу учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждена приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г.

Сейчас пункт 2 статьи 346.24 НК РФ требует, чтобы эту форму разработало МНС России по согласованию с Минфином России. Поэтому старой формой книги в 2003 году пользоваться нельзя. А новой формы пока еще нет.

Как вернуться на общую систему налогообложения

Налогоплательщики, которые используют упрощенную систему налогообложения, в течение календарного года не могут отказаться ее использовать.

Однако в этом правиле есть два исключения. Во-первых, когда выручка за год превысит 15 000 000 руб. И, во-вторых, когда стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности организации, превысит 100 000 000 руб. В этих случаях налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено какое-нибудь из названных превышений. Причем налоги он должен будет платить как вновь созданное предприятие или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель.

Если налогоплательщик отказывается использовать упрощенную систему с начала календарного года, то он должен в начале этого года (не позднее 15 января) сообщить об отказе в налоговую инспекцию. И в течение последующих двух лет с момента возврата на общий порядок расчета налогов на упрощенную систему налогообложения вернуться нельзя.

Задача

Индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом II группы, получил доход в течение налогового периода в сумме 700 000 руб. Кроме того, фактически подтвержденные расходы, связанные с получением дохода составили 500 000 руб.

Определите общую сумму единого социального налога за год и размер отчислений в каждый фонд.

Решение

700 000 – 500 000 = 200 000 руб.

200 000 – 100 000 = 100 000 – налогооблагаемая база

ФБ: 100 000 * 7,3% = 7 300 руб.

ФФОМС: 100 000* 0,8% = 800 руб.

ТФОМС: 100 000 * 1,9% = 1 900 руб.

ЕСН: 100 000 * 10% = 10 000 руб.