В данной задаче инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб., следовательно, размер налога на имущество, рассчитываем по ставке от 0,1% до 0,3%.:

450 000руб.* 0,3% = 1350руб.

Размер налога на имущество физического лица составляет 1350руб. Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Примечание:

Автомобиль и земельный участок в соответствии с законодательством облагается транспортным и земельным налогам соответственно.

Задача №3

1.Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта — 48 000 000 руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5.Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение:

Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1. Рассчитаем норму амортизации:

K = 1/n * 100%

где n – кол-во месяцев использования основных средств

n = 12 * 12 = 144 месяца

К = 1/144 * 100% = 0,6944

2. Норма амортизации за месяц:

А = 48000000 * 0,6944 = 331200 руб.

3. Остаточная стоимость основных средств:

Налоговая база:

1 квартал: (48000000+47668800+47337600+47006400) / 4 = 47 503 200 руб.

6 мес.: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800) / 7 = 47 006 400 руб.

9 мес.: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200) / 10 = 46 509 600 руб.

1 год: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 44688000 + 44356800 + 44025600) / 13 = 49 373 908 руб.

Сумма авансовых платежей:

47 503 200*2,2% / 4 = 261267,6 руб.

47 006 400*2,2% / 4 = 258535,2 руб.

46 509 600*2,2%/ 4 = 255802,8 руб.

Сумма налога по итогам налогового периода: 49 373 908 *2,2% = 1086226 руб.

Сумма налога к уплате: 1086226 – 261267,6 – 258535,2 – 255802,8 = 310620,4 руб.

Ответ: Размер налога на имущество организации за год – 310620,4 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Регистрация и налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Список использованных источников

1. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.

2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. – СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с.

3. Налоговое право: учебник для вузов. 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 429 с.

4. Налоги и налогообложение /учебник для студентов вузов/ под ред. И.А. Майбурова., 3-е изд., перераб и доп.-М.: Юнити-Дана 2009 – 519 с.

5. http://www.flexa.ru/taxes/tax024-01.shtml

6. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html

7. http://www.rusconsult.ru/glossary/?word=%D3%F7%E5%F2

[1] Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.