Расчетов налогов предприятия
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).
Сумма начисленного ЕСН за отчетный квартал приведена в таблице 3.
Таблица 3
Расчет ЕСН за 1 квартал
|
Месяц |
ФБ |
ФСС |
Фонды медицинского страхования |
Итого | |
|
ФФОМС |
ТФОМС | ||||
|
Январь |
58 766.60 |
8 521.16 |
3 232.16 |
5 876.66 |
76 396.58 |
|
Февраль |
59 156.80 |
8 577.74 |
3 253.62 |
5 915.68 |
76 903.84 |
|
Март |
59 411.20 |
8 614.62 |
3 267.62 |
5 941.12 |
77 234.56 |
|
Итого |
177 334.60 |
25 713.52 |
9 753.40 |
17 733.46 |
230 534.98 |
|
Суммы уменьшаемые начисленный ЕСН |
124 134.22 (п.2 ст. 243 НК РФ)1 |
13 400.00 (п.2 ст. 243 НК РФ)2 |
--- |
--- |
137 534.22 |
|
Итого к уплате за 1 квартал |
53 200.38 |
12 313.52 |
9 753.40 |
17 733.46 |
93 000.76 |
1. (293 833+295 784+297 056)*14%=124 134.22 руб.
2. 2 100 руб. + 5 100 руб. + 6 200 руб= 13 400.00 руб.
Уплатить ежемесячные авансовые платежи пол ЕСН предприятие должно до 20 февраля за январь, до 20 марта за февраль, до 20 апреля за март. Общая сумма авансовых платежей за 1 квартал составит 93 000.76 рублей.
Таблица 4
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению ЕСН
|
Содержание бухгалтерской проводки |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования |
20 |
69-1 |
|
2. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет |
20 |
69 субсчет "Расчеты по ЕСН" |
|
3. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ФФОМС |
20 |
69-3-1 |
|
4. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ТФОМС |
20 |
69-3-1 |
|
5. Перечислен ЕСН в фонд социального страхования |
69-1 |
51 |
|
6. Перечислен ЕСН в федеральный бюджет |
69 субсчет "Расчеты по ЕСН" |
51 |
|
7. Перечислен ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
69-3-1 |
51 |
|
8. Перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
69-3-2 |
51 |
|
1. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
69 субсчет "Расчеты по ЕСН" |
69-2-1 |
|
2. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет |
69 субсчет "Расчеты по ЕСН" |
69-2-2 |
|
3. Перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии |
69-2-1 |
51 |
|
4. Перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
69-2-2 |
51 |
2. Налог на добавленную стоимость
Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал. Согласно условию задачи выручка (без учета НДС) за январь, февраль и март составила: 2 850 900 руб., 2 100 500 руб., 2 460 000 руб. соответственно. Кроме этого в течение квартала были получены авансы в феврале - 600 000 руб. в марте – 100 000 руб. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ данные поступления учитываются при определении налоговой базы по НДС.
Таким образом, сумма начисленного НДС с выручки равна:
– январь: 2 850 900 руб. * 18% = 513 162 руб.;
– февраль: 2 100 500 руб. * 18% = 378 090 руб.;
– март: 2 460 000 руб. * 18% = 442 800 руб.
Сумма НДС с полученных авансов равна:
– февраль: 600 000 руб. * 18 / 118 = 91 525 руб.;
