Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Решение:

Исходя, из приведенных данных в таблице рассчитаем среднегодовую стоимость за налоговый период и определим размеры авансовых платежей за отчетные периоды (квартал, полгода и 9 месяцев). Среднегодовая стоимость рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств, которая в нашем случаи будет равна: ОС01.01 =90000 – 1000 = 89000; ОС01.02= 90000 -2000 = 88000; ОС01.03 =90000 – 3000 = 87000; ОС01.04 =90000 – 4000 = 86000; ОС01.05 =90000 – 5000 = 85000; ОС01.06 =90000 – 6000 = 84000; ОС01.07 =90000 – 7000 = 83000; ОС01.08 =90000 – 8000 = 82000; ОС01.09 =90000 – 9000 = 81000; ОС01.01 =90000 – 10000 = 80000;

1. Среднегодовая стоимость за квартал =

Сумма авансового платежа за квартал

2. Среднегодовая стоимость за полгода =

Сумма авансового платежа за полгода

3. Среднегодовая стоимость за 9 месяцев =

Сумма авансового платежа за 9 месяцев

Ответ: Суммы авансовых платежей за квартал = 481,25 руб.

за полгода = 473 руб.

за 9 месяцев = 464,75 руб.

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (рублях):

· доходы от реализации – 14000000;

· полученные проценты по депозитному счету – 25000;

· взят банковский кредит – 500000;

· внесено учредителем в уставный капитал – 300000;

· выплачена заработная плата – 1500000;

· заплатили за аренду – 30000;

· оплачено коммунальных услуг – 21000;

· приобретено основное средство – 4000000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектами налогообложения при упрощенной системе признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения: доходы, полученные налогоплательщиками, облагаются по ставке 6 %, а доходы, уменьшенные на величину расходов, – по ставке 15 % (ст. 346.20 НК РФ).

Организации, которые выбрали объект налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, определяют расходы согласно ст. 346.16 НК РФ.

В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второго календарного года – 30 процентов стоимости и третьего календарного года – 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств согласно ст. 346.16 НК РФ.

Согласно, этой статьи, стоимость основного средства со сроком использования 6 лет, которая будет включаться в расходы, составит:

3000000 * 50 % = 1500000 руб.

Стоимость основного средства со сроком использования 18 лет, которая будет включаться в расходы, будет равна:

8000000 / 10 = 800000 руб.

Доходы = 14000000 + 25000 + 500000 + 300000 = 14825000 руб.

Расходы = 1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 =

= 7851000 руб.

Налоговая база = 14825000 – 7851000 = 6974000 руб.

Сумма единого налога по результатам работы в налоговом периоде = 6974000 * 15 % = 1046000 руб.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответ: единый налог при упрощенной системе налогообложения равен 1046000 руб.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2. ГАРАНТ информационно – правовой портал. (Документы системы ГАРАНТ _ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями).mht).

3. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007.