При нарушении налоговой инспекцией или федеральным казначейством отведенных им двухнедельных сроков на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Размер процентов - 1/360 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Возмещение налога фирмам,

применяющим ставку 0%

Если на возмещение НДС претендует фирма, реализующая товары, облагаемые по ставке 0% (за исключением товаров для дипломатических представительств), возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления налоговой декларации и документов, подтверждающих применение нулевой ставки.

В течение этого срока налоговая инспекция проверяет правомерность применения нулевой налоговой ставки и налоговых вычетов и принимает решение о зачете или возврате соответствующих сумм или об отказе в возмещении.

Если инспекция решит отказать фирме в возмещении НДС, то она должна представить ему мотивированное заключение не позднее 10 дней после принятия такого решения.

Если налоговая инспекция в течение трех месяцев после получения документов не приняла решение об отказе в возмещении налога или не передала налогоплательщику соответствующее заключение, то она обязана возместить сумму налога. Компания должна быть извещена об этом в течение 10 дней.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог нужно платить по итогам каждого налогового периода (месяца или квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров в Россию налог платится до принятия или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации.

Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Порядок и сроки представления отчетности

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом), все налогоплательщики должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Сдавать декларацию необходимо независимо от того, есть у фирмы или предпринимателя объект налогообложения по НДС или нет. Не сдают декларацию только:

- фирмы и предприниматели, которые перешли на упрощенную систему (п.2 ст.346.11 НК РФ);

- фирмы и предприниматели, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход (п.4 ст.346.26 НК РФ);

- фирмы и предприниматели, которые получили освобождение от НДС (ст.145 НК РФ).

Обратите внимание: есть случаи, в которых фирмы и предприниматели обязаны сдавать декларацию, даже если обычно они этого не делают. Это нужно сделать, если вы:

- платите НДС как налоговый агент;

- выписали счет-фактуру с выделенным в нем НДС;

Форма декларации приведена в Приказе Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н.

В этом же документе финансисты рассказали и том, как правильно ее заполнить.

Если у вашей фирмы в течение налогового периода были операции, облагаемые НДС по ставке 0%, в налоговую инспекцию нужно подать отдельную декларацию. Ее форма также приведена в вышеназванном Приказе.

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

2.1. Задание к курсовому проекту

ЗАО ”Стиль” занимается пошивом одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и верхняя одежда для женщин. Также организация выпускает изделия народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке.

ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО “Стиль“ за январь месяц 200Х года, используя перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 2) и рассчитать суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Суммы хозяйственных операций различаются по вариантам. Варианты заданий выдаются преподавателем или методистом.

Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:

· открыть счета бухгалтерского учета по учету НДС в виде учебных схем ( табл.3) и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.200Х г. по данным, приведенным в табл.2;

· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций;

· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составить фрагмент оборотной ведомости по синтетическим счетам по учету НДС (табл.4);

· составить счета-фактуры по одной-двум операциям;

· отразить все операции в книгах продаж и покупок;

· по данным бухгалтерского и налогового учета составить декларации по НДС.

2.2 Налоговая учетная политика организации

Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 1.

Таблица 1

Налоговая учетная политика организации