Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь
- оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов.
Таким образом, данная работа подводит некоторые итоги в отношении налогов, налоговой системы и налогообложения. Рассмотрены следующие основные моменты: содержание, основные виды и сущность налогов, принципы налогообложения, особенности функционирования налоговой системы в Республике Беларусь, ее основные черты, проблемы и перспективы развития и совершенствования.
Список литературы
1. Аналитические доклады «О социально–экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» за 2001-2009 гг. http://minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/
2. Ермак Д.С. В Беларуси бизнес открыть легко, но работать сложноhttp://naviny.by/rubrics/economic/2009/09/09/ic_articles_113_164406/
3. Караваева, И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. - 2008. - N 5. - С. 35-38.
4. Литовко, С. Оптимизация налогообложения по законодательству Республики Беларусь // Юрист РБ. - 2008. - N 2 (81). - С. 20-24.
5. Макконнелл К.Р., Брю С.Р. Экономикс: учебник 13-е издание Москва: ИНФРА-М, 2001 1том 431с.
6. Макроэкономика: учебное пособие для студентов экон. спец. вузов / [А.В. Бондарь и др.]. - 2-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 415 с.
7. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков. - 7-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 518, [1] с.
8. Налоги и налогообложение: учебник для студентов экон. спец. учреждений, обеспеч. получ. высш. образования / под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 317с.
9. Налоги и налогообложение в схемах т таблицах: учебное пособие / Н.Г. Иванова.- Спб: Питер,2007.-235 с.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: 19 декабря 2002 г. № 166-3: по сост. на 9 июля 2008 г.: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г. - Минск: Амалфея, 2008. - 126 с.
11. Национальная экономика Беларуси: учебник для студентов экон. спец. вузов / [В.Н. Шимов и др.]; под ред. В.Н. Шимова. - 3-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 751 с.
12. Полуян, В.Н. Налогообложение в Республике Беларусь и пути его совершенствования // Вестник Белорусского государственного экономического университета. - 2008. - N 2. - С. 19-22.
13. Попов, Е. М. Налоги в рыночной экономике (анализ налогообложения в Беларуси) // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008. - N 3. - С. 27-33.
14. Программа социально-экономического развития РБ на 2006-2010 гг. Совет Министров РБ, Минск: Беларусь,2006. – 175 с.
15. Статистический ежегодник РБ, 2008 (Стат. сборник). Минстат РБ – Минск, 2008 – 613с.
Приложение А
Таблица 1: Динамика налогов и сборов в Республике Беларусь за период 1992-2008 г.
|
Налоги и сборы |
Ставки, % | |
|
1992 г. |
2008 г. | |
|
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы 3. Налог на прибыль 4. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) 5. Налог на недвижимость 6. Налог на незавершенное строительство 7. Налог на вновь начинаемое строительство 8. Налог на экспорт и импорт 9. Земельный налог 10. Налог на топливо 11. Транзитный налог 12. Государственная пошлина 13. Подоходный налог на граждан 14. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС 15. Дорожные фонды: а) налог на приобретение автотранспортных средств б) отчисления от доходов по эксплуатации автомобильного транспорта в) отчисления пользователями автомобильных дорог 16. Отчисления государственный фонд содействия занятости 17. Отчисления в фонд социальной защиты населения |
28,0 Процентные 30,0 Твердые 5,0 10,0 30,0 В процентах к внешнеторговой (контрактной) стоимости товара в твердых суммах за 1 га 20% Единовременный взнос в рублях или долларах при въезде на территорию РБ 12-50% 18,0 5-10% от продажной цены 2,0% 0,3 – 1% от обмена произведенной продукции 1,0% от фонда оплаты труда 40,8 |
18,0 твердые 24,0 Твердые 1,0 1,0 - - твердые - - 9-30% - 5,0 - - - 35,0 |
Приложение Б
Таблица 2: Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в фактически действовавших ценах; миллиардов рублей)
|
2000 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 | |
|
Доходы консолидированного бюджета в том числе: республиканского бюджета местных бюджетов Расходы консолидированного бюджета в том числе: республиканского бюджета местных бюджетов Дефицит (-), профицит (+) консолидированного бюджета в том числе: республиканского бюджета местных бюджетов |
3181 1647 1808 3236 1723 1787 -55 -76 +21 |
12211 6123 7293 12795 6702 7332 -584 -579 -39 |
22057 14260 9381 22036 14320 9172 +21 -60 +209 |
30825 21293 12049 31257 21438 12274 -432 -145 -225 |
38391 28666 13904 37256 27488 13939 +1135 +1178 -35 |
48049 36235 17989 47627 35909 17826 +422 +326 +163 |
65663 49052 23360 63811 48131 23049 +1852 +921 +311 |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Таблица 3: Исполнение республиканского бюджета Республики Беларусь в 2008 году
|
Уточненный план на 2008 год, млрд. руб. |
Фактическое исполнение | |||
|
млрд. руб. |
в процентах | |||
|
к плану |
к ВВП | |||
|
Доходы - всего в том числе: налоговые доходы из них: налоги на доходы и прибыль из них налог на прибыль налоги на товары (работы, услуги) из них: налог на добавленную стоимость акцизы налог за использование природных ресурсов (экологический налог) налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности взносы на государственное социальное страхование неналоговые доходы |
46393 30700 3468 3230 14798 7772 3717 421 10419 13202 2490 |
49052 31367 3539 3286 15111 8067 3731 381 10613 14497 3188 |
105,7 102,2 102,0 101,7 102,1 103,8 100,4 90,5 101,9 109,8 128,0 |
38,1 24,3 2,7 2,6 11,7 6,3 2,9 0,3 8,2 11,3 2,5 |
