Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Практическая часть контрольной работы

Задача 1

В течение отчетного периода мясокомбинат реализовывал покупателям продукцию собственного производства:

- колбасу сырокопченую свиную на сумму 1200 000 руб. (включая НДС);

- мясные полуфабрикаты (котлеты из говядины "Богатырские") на сумму 640 000 руб. (с НДС).

Себестоимость сырокопченой колбасы составила - 780 000 руб., а себестоимость мясных полуфабрикатов - 470 000 руб.

Отразить порядок хозяйственных операций, определить НДС в III квартале 2009 г.

Решение

Колбаса сырокопченая

Выручка от реализации - 1200 000 руб. (с НДС)

НДС - 18%

Себестоимость - 780 000 руб.

Д К

62 90/1 - 1200 000 руб.

90/2 43 - 780 000 руб.

90/3 68 - 97 627 руб. (640 000 * 18/118)

Мясные полуфабрикаты

Выручка от реализации - 640 000 руб. (с НДС)

НДС - 10%

Себестоимость - 470 000 руб.

Д К

62 90/1 - 640 000 руб.

90/2 43 - 470 000 руб.

90/3 68 - 15 454 руб. (170 000 * 10/110)

Итого: общий НДС за III квартал 2009 г. составил 113 081 руб. (97 627 + 15 454)

Задача 2

Определите сумму платы за право пользования недрами, если объем добычи полезного ископаемого с учетом нормативных потерь - 90,0 тыс. м3, стоимость единицы добытого (по ценам реализации) полезного ископаемого - 50 руб., установленная ставка платы за право на добычу полезного ископаемого -5%.

Решение

Объем полезного ископаемого 90 000 м3

Стоимость единицы полезного ископаемого 50р./ м3

Ставка налога 5%

Общая стоимость добытого полезного ископаемого = объем полезного ископаемого * стоимость единицы полезного ископаемого

Общая стоимость = 90 000 м3 * 50р./ м3 = 4 500 000р.

Сумма платы за пользование недрами = 4500 000 * 5 / 100 = 225 000р.

Задача 3

В Отчете о прибылях и убытках организации отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в сумме 252 220 руб.

Организация излишне списала представительские расходы на сумму 6000руб. (для целей бухгалтерского учета списано 30 000 руб., а для целей налогообложения - 24 000 реорганизация излишне списала расходы на подготовку и переподготовку кадров - не работников организации в размере 25 000 руб. (следовало списать 60 000 руб., а списано 85 000 руб.)

Организация излишне списала расходы на приобретение (изготовление) призов на сумму 5000 руб. (следовало списать 10 000 руб., а списано 15 000 руб.). Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000руб. (соответственно 2000 руб. и 6000 руб.). Начисленный, но не полученный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 руб.

Определить текущий налог на прибыль, ПНО, ОНА, ОНО.

Решение

Дано: - Бухгалтерская прибыль 252 220;

- Представительские расходы излишне списаны на 6000 р.

- Расходы на подготовку кадров излишне списаны на 25 000 р.

- Излишне списаны расходы на приобретение призов на сумму 5000 р.

- Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000 р.

- Начисленный, но не полученный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 р.

Определить текущий налог на прибыль, ПНО, ОНА, ОНО.

ТНП = УРНП + ПНО + ОНА - ОНО

УРНП = 252 220 * 20% = 50 444 руб.

ПНО = ПР * 20%

ПР = 6000 + 25000 +5000 = 36 000 руб.

ПНО = 36 000 * 20% = 7200 руб.

ОНА = ВВР * 20% = 4000 * 20% = 800 руб.

ОНО = НВР * 20% = 5000 * 20% = 1000 руб.

ТНП = 50 444 + 7200 + 800 - 1000 = 57 444 руб.

Задача 4

Вянваре 2009 года ООО «Зенит» купило оборудование. Его первоначальная стоимость для целей налогообложения составила 108 000 руб. Согласно Постановлению Правительства РФ оборудование такого класса входит в третью амортизационную группу. ООО «Зенит» установило, что срок полезного использования равен 5 годам. Амортизация сепаратора начисляется линейным методом. Оборудование эксплуатируется в агрессивной среде, принят повышающий коэффициент 2.

Начислить амортизационные отчисления за весь период эксплуатации основного средства для налогообложения прибыли.

Решение

Первоначальная стоимость = 108 000 руб.

Норма амортизации (линейная) = 1 / Срок полезного использования * 100%

Срок полезного использования в мес. = 12 * 5 = 60 мес.

Норма амортизации (НА) = 1 / 60 * 100% = 1,667%

НА с учетом повышающего коэффициента = 1,67 * 2 = 3,33%

Сумма амортизационных отчислений в месяц = 108 000 * 3,33 / 100 = 3596,4 руб.

Срок начисления амортизации = 108 000 / 3596,4 = 30,03 мес.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Следовательно с Февраля 2009 г.

1. Февраль 2009 = 3596,4 руб.

2. Март 2009 = 3596,4 руб.

3. Апрель 2009 = 3596,4 руб.

4. Май 2009 = 3596,4 руб.

5. Июнь 2009 = 3596,4 руб.

6. Июль 2009 = 3596,4 руб.

7. Август 2009 = 3596,4 руб.

8. Сентябрь 2009 = 3596,4 руб.

9. Октябрь 2009 = 3596,4 руб.

10. Ноябрь 2009 = 3596,4 руб.

11. Декабрь 2009 = 3596,4 руб.

12. Январь 2010 = 3596,4 руб.

13. Февраль 2010 = 3596,4 руб.

14. Март 2010 = 3596,4 руб.

15. Апрель 2010 = 3596,4 руб.

16. Май 2010 = 3596,4 руб.

17. Июнь 2010 = 3596,4 руб.

18. Июль 2010 = 3596,4 руб.