(фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, то есть с 1 января 2004 года 31 марта 2004 года);

общая величина расходов – 1 897 100,50 рублей

(фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 1 января 2004 года до окончания первого квартала 31 марта 2004 года);

налогооблагаемая база – 2 310 750,00 рублей

(денежное выражение доходов);

ставка налога – 6 процентов,

(одинаковая для всех организаций – независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);

вычеты из налога – 9 820,00 рублей

(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 процентов);

сумма налога к уплате – 128 825 рублей

(2 310 750 рублей * 6% = 138 645 рублей

138 645 рублей * 50% = 69 322,50 рублей

9 820,00 рублей < 69 322,50 рублей

138 645 рублей – 9 820 рублей = 128 825 рублей).

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ЗАО по итогам 1 квартала 2004 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ЗАО уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, свидетельствует о том, что ЗАО выбрало экономичный вариант налогообложения.

При объекте налогообложения в виде дохода ЗАО заплатило бы единый налог на 67 432,33 рублей больше:

128 825 рублей – 62 047 рублей = 66 778 рублей

128 825 рублей : 62 047 рублей = 2,08 раза

Поведенные расчеты приведены в Табл.4

Таблица 4

Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

С объектом налогообложения в виде дохода ЗАО заплатило бы в 2,08 раза меньше единого налога, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" [8] принятый Государственной думой в 1998г.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специ­альный налоговый режим» и соответствующие им гла­вы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

5. Глава 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.

6. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" - с 1.01.2003 г.

7. Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" - с 1.01.2003 г.

8. Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" - с 1.01.2004 г.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.