В естественных условиях получение прибыли в различных отраслях экономики происходит неравномерно. Поэтому реформирование ставки налога на прибыль необходимо, во-первых, для выравнивания возможностей налогоплательщиков функционировать в рыночных условиях в рамках принципа справедливости налогообложения, а во-вторых, для выполнения функции пополнения доходов бюджета.

По данным отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области от 22 декабря 2008 г.

За одиннадцать месяцев 2008 года общая сумма налогов и сборов, мобилизованных на территории Иркутской области (с учетом поступлений от предприятий, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, но без учета расходов на нужны социального страхования), составила 95,1 млрд рублей (темп роста к аналогичному периоду 2007 г. – 116,6%).

В федеральный бюджет с начала года поступило 21,2 млрд рублей (темп роста к аналогичному периоду 2007 г. – 102,1%); в территориальный бюджет – 50,7 млрд рублей (темп роста к аналогичному периоду 2007 г. – 120,3%), из них 14,5 млрд рублей направлено в местные бюджеты (темп роста к аналогичному периоду 2007 г. – 120,2%).

Сумма единого социального налога, зачисляемого во внебюджетные фонды (без учета расходов на нужды социального страхования), и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 23,2 млрд рублей (темп роста к аналогичному периоду 2007 г. – 124,4%).

Налогоплательщики с начала года уплатили в казну области 21,6 млрд рублей налога на доходы физических лиц; 15,8 млрд рублей - налога на прибыль. Налоги со специальными режимами составили 2,5 млрд рублей, в том числе единый налог на совокупный доход – 1 402 млн рублей; единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – 1 040 млн рублей; единый сельскохозяйственный налог – 19 млн рублей.

Налоги на имущество составили 6,6 млрд рублей (в том числе 4,6 млрд рублей - налоги на имущество физических и юридических лиц, 1,4 млрд рублей - земельный налог, 583 млн рублей - транспортный налог).

Сумма акцизов на спирт, алкогольную продукцию, пиво и ГСМ, собранная на территории Иркутской области (с учетом данных межрегиональных инспекций), составила 3,9 млрд рублей.

В федеральный бюджет, без учета платежей предприятий, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, за 11 месяцев направлено 6 млрд рублей налога на добавленную стоимость (с учетом НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из республики Беларусь). При этом возмещено из бюджета – 9 млрд рублей НДС. Поступило 3,3 млрд рублей - налога на прибыль. Платежи за пользование природными ресурсами составили 730 млн рублей, из них водный налог – 404 млн рублей, налог на добычу полезных ископаемых – 326 млн рублей. Акцизы на нефтепродукты – 4 млн рублей, на спирт и спиртосодержащую продукцию – 1,4 млн рублей.

Сумма единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с начала года составила 7 млрд рублей.

Прочие налоги и сборы принесли федеральной казне 131 млн рублей.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составили 18 млрд рублей. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования поступило 1,249 млрд рублей; в Фонд социального страхования Российской Федерации – 696 млн рублей. Кроме того, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования поступило 2,2 млрд рублей.

В целом по России поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-ноябре 2008 года составили 708,0 млрд. рублей. По сравнению с январем-ноябрем 2007 года поступления выросли на 119,0 млрд. рублей, или на 20,2%. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 641,3 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 131,4 млрд. рублей, или на 25,8%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации, он выполняет регулирующую функцию, реализующуюся через систему налоговых ставок, которые могут отличаться для различных категорий налогоплательщиков, а также через систему льгот, направленных на поддержку отдельных сфер социальной деятельности общества (благотворительность, образование и фундаментальная наука) и стимулирование инвестиционной политики организаций.

Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 24%, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Как уже упоминалось ранее с 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это при том, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

Сторонники сохранения льгот по налогу на прибыль считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

Основным аргументом противников льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений в бюджет в связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот поступающие суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 20 %. И, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.