Содержание

Введение

1. Права и обязанности налогоплательщиков

1.1 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц

1.2 Состав прав и обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов

1.3 Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов как участники налоговых взаимоотношений

1.4 Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

2.1 Понятие и основополагающие принципы налоговой ответственности

2.2 Действия, за которые налогоплательщик не несёт ответственности

2.3 Виды налоговых правонарушений и система налоговых санкций

2.4 Ответственность коммерческих банков

3. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов

3.1 Теоретическая база для обжалования неправомерных действий налоговых органов

3.2 Судебная практика по делам о возмещении вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

С 1 января 1999 года вступил в действие новый Налоговый Кодекс РФ. Именно с введением данного кодекса, как своеобразной налоговой конституцией, связано перспективное развитие налоговой системы Российской Федерации. По замыслу его авторов, Налоговый Кодекс должен четко определять правовой статус налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений, то есть всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс должен четко определить основные положения по определению налогов, налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечение налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалование действий и решений должностных лиц налоговых органов.

Не везде и не в полной мере разработчикам Налогового Кодекса удалось это сделать. Однако надо указать на то, что многие положения Кодекса сами по себе являются революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых противоречий законодательства о налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3 НК), возложение обязанность доказывания виновности налогоплательщика в совершении правонарушения на налоговые органы (ч.6 статьи 108 НК). Многие положения налогового законодательства, ранее регулировавшихся на уровне судебной практики или подзаконных актов, также нашли закрепление в Кодексе, например дефиниция налога (статья 8 НК), определение момента, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной (статья 45 НК).

Данная работа посвящена обзору прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков. В практическом разделе дается описание судебной практики по делам об обжаловании неправомерных действий налоговых органов.

1. Права и обязанности налогоплательщиков.

1.1 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.[1]

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпора­тивные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, международные организации, их филиалы и представитель­ства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).[2]

Налогоплательщики — это российские и иностранные органи­зации как коммерческие (хозяйственные товарищества, общества, производственные кооперативы и т.д.), так и некоммерческие (фон­ды, ассоциации, потребительские кооперативы и др.). Организа­ции, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и (или) сборов (например, профсоюзные организации).

Физическими лицами признаются граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства.

В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособ­ленные подразделения российских организаций исполняют обязан­ности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту на­хождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Обособленное подразделение организации — любое террито­риально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производит­ся независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных до­кументах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.[3] При этом рабочее место считается ста­ционарным, если оно создается на срок более месяца.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения призна­ются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц,[4] а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участву­ет в другой организации, и суммарная доля такого участия состав­ляет более 20% (доля косвенного участия одной организации в другой через последователь­ность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредствен­ного участия организаций этой последовательности одна в другой);

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усы­новителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основа­ниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на ре­зультаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Результаты сделок между налогоплательщиками — взаимоза­висимыми лицами оцениваются с учетом особых норм, установлен­ных в ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения». Совершение сделок между взаимозависимыми лицами имеет значение для определения нало­говых обязательств по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль предприятий и организаций, по налогу на добавлен­ную стоимость, а также по налогам, уплачиваемым в связи с пере­мещением товаров через таможенную границу РФ.

1.2 Состав прав и обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законода­тельства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях на­логоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должно­стных лиц;