Определите сумму налога на доходы физических лиц Климова С.И., за год, если в этом налоговом периоде он продал за 1050 тыс. руб. Квартиру, которая находилась у него в собственности 4 года.

На какие налоговые вычеты он имеет право? В каком порядке они могут быть предоставлены?

Решение:

1) Рассчитаем сумму налога на доходы, удержанную налоговым агентом (работодателем) по месту получения дохода:

28000 × 12 + 20000 = 356000 руб.

Сумма налога по основному месту работы составит:

356000 × 13% = 46280 руб.

2) Налоговым органом при получении от налогоплательщика налоговой декларации и соответствующих заявлений могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты. Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. не предоставляется, т.к. сумма дохода превышает 20000 руб. в месяц.

А) При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей.

Б) На основании пп.5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доход, полученный физическим лицом от реализации квартиры, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по НДФЛ по данной сделке в ситуации, когда квартира стоимостью 1 050 000 руб. находилась в собственности менее пяти лет, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, равной 1 000 000 руб. (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

3) Определим налоговую базу для исчисления НДФЛ Климовой С. И.:

Доход по основному месту работы - социальный налоговый вычет + доход от реализации квартиры = 356000 - 16000 + (1 050 000 - 1 000 000) = 390 000 руб.

Сумма НДФЛ равна: 390 000 × 13% = 50 700 руб.

Следовательно по итогам года Климова должна доплатить налог на доходы физических лиц в размере 4422 руб. (50700 - 46280).

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. От 29.12.2009); часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. От 27.12.2009).

2. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - №5. - 2008.

3. Бельский К.С. Налоги. - М.: Бухучет, 2008. - с.285.

4. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. - Ростов.: Феникс, 2009.

5. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. // Финансы. - 2008. - №7.