Задача 1

ООО «Дальсвет» реализовало товар – модемы (500 штук) организации ООО «Проектинвест», стоимость одного модема без учета НДС составила 1,5 тыс. руб. ООО «Дальсвет» также приобрело у поставщика ООО «Евротех» товар – принтеры (100 штук), стоимость одного принтера без учета НДС составила 6 тыс. руб.

Задание:

1. Составьте счет-фактуру по каждой указанной операции, раскройте юридическое значение счет-фактуры.

2. Определите сумму НДС при приобретении и при продаже товара.

3. Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере?

4. Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на зачет и возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ порядок реализации права на возврат и зачет излишне уплаченных сумм налога?

5. Определите сумму налога, которую налогоплательщик ООО «Дальсвет» должен уплатить в бюджет?

Решение:

1.Составим счет-фактуру по операции: ООО «Дальсвет» реализовало товар – модемы (500 штук) организации ООО «Проектинвест», стоимость одного модема без учета НДС составила 1,5 тыс. руб.

Составим счет-фактуру по операции: ООО «Дальсвет» также приобрело у поставщика ООО «Евротех» товар – принтеры (100 штук), стоимость одного принтера без учета НДС составила 6 тыс. руб.

Для этого возьмем бланк счет-фактуры в Приложении 1 в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (в редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15 марта 2001 г. N 189, от 27 июля 2002 г. N 575, от 16 февраля 2004 г. N 84, от 11 мая 2006 г. N 283)

Счет-фактура - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество единиц), цену за единицу, общую цену, условия продажи, способ доставки. В розничной компании счет-фактуру готовят в момент сделки. В оптовой компании счет-фактура подготавливается после получения бухгалтерией извещения от отдела отправки о том, что груз был выслан покупателю. При расчетах по налогу на добавленную стоимость плательщики налога на добавленную стоимость, при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок Счет-фактура составляется организацией-поставщиком (подрядчиком) на имя организации покупателя (заказчика) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг) и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) Счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем. Кроме основной функции документа, указывающего сумму платежа, может быть использован в качестве накладной, направляемой с товаром. Выписанный на специальном бланке Счет-фактура может служить также сертификатом о происхождении товара. Счет-фактура имеет большое многообразие форм. Коммерческая фактура оформляется продавцом по стандартной форме и выдается покупателю. Предварительный, или временный, счет выдается в случае, когда окончательные детали сделки к моменту отгрузки неизвестны либо ее условия предусматривают возможный отказ покупателя от товара. Окончательный счет оформляется для уточнения размеров расчета по сделке и выдается в случаях, когда ранее оформлялись предварительные счета.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

2. Определим сумму НДС при приобретении и при продаже товара.

Согласно статье 154 Налогового кодекса Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговая база модемов составляет 500 шт х 1500 рублей = 750000 рублей.

Налоговая база принтеров составляет 100 шт х 6000 рублей = 600000 рублей.

Налоговая ставка определяется пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса: Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Порядок исчисления налога оговорено статьей 166 Налогового кодекса: Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Налогового Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога модемов составляет 750000 рублей х 18% = 135000 рублей.

Сумма налога принтеров составляет 600000 рублей х 18% = 108000 рублей.

3. Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере?

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ исчисленная налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 166 НК РФ, налоговая база по НДС может быть уменьшена на установленные главой 21 Налогового Кодекса РФ налоговые вычеты.

Только при наличии всех необходимых условий, перечисленных в статье 172 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик имеет право реализовать свое право на применение налоговых вычетов по НДС. Однако необходимо помнить, что данное право предоставлено налогоплательщику, поэтому, если к моменту возникновения этих условий лицо утратило этот статус, применение налогового вычета по НДС неправомерно.

Согласно статье 171 Налогового Кодекса Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.