Понятие налогового учета. Налоговый бюджет организации
НБ = 18000×12 − 3000×12 − 400×2 = 179200
∑НДФЛ = 179200×0,13 = 23296
3. Секретарь
НБ = 5500×12 − 1000×12 + 2000 − 400 ×7 = 53200
∑НДФЛ = 53200×0,13 = 6916
4. Водитель
НБ = 9000×12 − 1000×12 − 500×12 = 86800
∑НДФЛ = 86800×0,13 = 11284
∑по все работникам = 34398 + 23296 + 6916 + 11284 = 75894
Бухгалтерский учет налога:
Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ с дохода сотрудника
Дт 68 Кт 51 – перечислен НДФЛ
3. Расчет суммы страхового взноса во внебюджетные фонды
НБ = 22000×12 + 18000×12 + 5500×12 + 9000×12 = 654000
Распределение по фондам:
ПФР: 654000×0,20 = 130800 в т.ч. Дт 44 Кт 69/2
Базовая часть пенсии: 654000×0,06 = 39240
Страховая часть пенсии: 654000×0,08 = 52320
Накопительная часть пенсии: 654000×0,06 = 39240
ФСС (Фонд Социального Страхования): 654000×0,029 = 18966 Дт 44 Кт 69/1
ФОМС (Фонд Обязательного Медицинского страхования): Дт44 Кт 69/3
а) Федеральный фонд: 654000×0,011 = 7194
б) Территориальный фонд: 654000×0,02 = 13080
∑ стр. взноса = 654000×0,26 = 170040
Дт 69 Кт 51– перечислены страховые взносы (по фондам)
1. Коммерческий директор:
НБ = 22000×12 = 264000
ПФР = 264000×0,20 = 52800, в т.ч.:
Базовая часть = 264000×0,06 = 15840
Страховая часть = 264000×0,08 = 21120
Накопительная часть = 264000×0,06 = 15840
ФСС = 264000×0,29 = 7656
ФФОМС = 264000×0,011 = 2904
ТФОМС = 264000×0,02 = 5280
Итого: 264000×0,26 = 68640
2. Главный бухгалтер:
НБ = 18000×12 = 216000
ПФР = 216000×0,20 = 43200, в т.ч.:
Базовая часть = 216000×0,06 = 12960
Страховая часть = 216000×0,08 = 17280
Накопительная часть = 216000×0,06 = 12960
ФСС = 216000×0,29 = 62640
ФФОМС = 216000×0,011 = 2376
ТФОМС = 216000×0,02 = 4320
Итого: 216000×0,26 = 56160
3. Секретарь:
НБ = 5500×12 = 66000
ПФР = 66000×0,20 = 13200, в т.ч.:
Базовая часть = 66000×0,06 = 3960
Страховая часть = 66000×0,08 = 52800
Накопительная часть = 66000×0,06 = 3960
ФСС = 66000×0,29 = 19140
ФФОМС = 66000×0,011 = 726
ТФОМС = 66000×0,02 = 1320
Итого: 66000×0,26 = 17160
4. Водитель:
НБ = 9000×12 = 108000
ПФР = 108000×0,20 = 21600, в т.ч.:
Базовая часть = 108000×0,06 = 6480
Страховая часть = 108000×0,08 = 86400
Накопительная часть = 108000×0,06 = 6480
ФСС = 108000×0,29 = 31320
ФФОМС = 108000×0,011 = 1188
ТФОМС = 108000×0,02 = 2160
Итого: 108000×0,26 = 28080
4. Расчет суммы транспортного налога
Грузовой автомобиль: 130 л.с. × 27 руб. = 3510
Легковой автомобиль: 80 л.с. × 9 руб. × 8/12 = 480
∑трансп. налога = 3510+480 = 3990
Бухгалтерский учет налога:
Дт 20 Кт 68 – начислен транспортный налог
Дт 68 Кт 51 – уплачен транспортный налог
5. Расчет суммы налога на имущество организации
НБ = (42500 + 41500 + 48450 +44590 + 47900 + 38000 +39750 + 39300 +38700 + 38700 + 38600 + 38400 + 38000) ÷13 = 534390 ÷13 = 41107
∑нал. на имущество = 41107×0,022 = 904
Бухгалтерский учет налога:
Дт 91/2 Кт 68 – начислен налог на имущество
Дт 68 Кт 51 – уплачен налог на имущество
6. Расчет суммы земельного налога
НБ = кадастровая стоимость участка = 450000
∑зем. налога = 450000×0,007 =3150
Бухгалтерский учет налога:
Дт 20 Кт 68 – начислен земельный налог
Дт 68 Кт 51 – уплачен земельный налог
7. Расчет суммы налога на прибыль организации
|
Доходы |
Расходы |
|
1) 3000000–(3000000÷1,10×0,1) = = 2727273 13500000 – (13500000 ÷ 1,18 × ×0,18) = 11440678 8) 57000 – (57000÷1,18×0,18) = = 48305 |
2) 9400000 3) (35000+47000+36000) = = 118000 4) 17000 6)РСД = 240000+0,5×100000 = = 290000 7) 10000 10) 75894+170040 = 245934 11) 3990 12) 904 13) 3150 |
|
∑1 = 14216256 |
∑2 = 10088978 |
|
НБ = ∑1 – ∑2 = 4127278 ∑нал. на прибыль = НБ×0,2 = 825455,6 | |
Бухгалтерский учет налога:
Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль организаций
Дт 68 Кт 51 – уплачен налог на прибыль организаций
Список исследуемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2. – М.: Статус, 2010 – 574 с.
2. Вещунова Л.Н. Налоги РФ: Налоговый и бухгалтерский учет / Л.Н. Вещурова – М.: Финансы и статистика, - 2008. – 285 с.
3. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации: учеб.-практ. пособие / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. – М.: Книжный мир, 2006. – 168 с.
4. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / М.В. Романовский, ред. О.В. Врублевская. – СПб.: Питер, 2006. – 423 с.
5. Налоги и налогообложение РФ: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2006 – 357 с.
6. Налоговый учет: практические рекомендации / А.Н. Паклер .- М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2006 - 427 с.
7. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004 – 250 с.
