С 1 января 2008 года по этому налогу были введены в действие поправки в Налоговый кодекс, которые привели к снижению сумм налога, подлежащего перечислению в бюджет. И, следовательно, необходимо находить новые резервы для полноты его поступления в бюджет. И такие резервы имеются

Оплата труда - основная составляющая налоговой базы по НДФЛ и ЕСН, а также база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому под пристальное внимание налоговых органов попадают компании, у которых официальная заработная плата ниже среднеотраслевого уровня и где, как правило, к такой заработной плате дополнительно выдаются скрытые от налогообложения денежные средства (как правило, это некрупные организации с численностью сотрудников до 100 человек). Методы работы с такими организациями разные. При выявлении фактов нарушения законодательства не исключено вмешательство правоохранительных органов.

Еще одним резервом дополнительных средств в бюджет является выявление случаев "серых" схем уклонения от уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда.

Так, в 2008 году в ходе налоговых проверок были выявлены схемы ухода от налогообложения с использованием аренды персонала (аутстаффинга). Суть этой схемы состоит в целенаправленном создании какой-либо организацией другой фирмы, зависимой от нее, по официальной версии занятой предоставлением персонала третьим лицам. На самом деле физические лица, заключив трудовые договора с новой фирмой, выполняли работы исключительно для первоначальной организации, т.е. фактически являлись ее работниками. А фирма, применяя упрощенную систему налогообложения, на "законных" основаниях не платила налог на прибыль, налог на имущество, НДС, ЕСН. Таким образом, "минимизируются" налоговые платежи на значительные суммы отдельными налогоплательщиками.

Налоговая служба РМЭ также должна уделить большое внимание на сбор транспортного налога, от которого многие предприятия также уклоняются под разными предлогами, а ведь от этого во многом зависит выполнение программы дорожного строительства.

Необходимо также вести работу по формированию информационного ресурса недвижимого имущества РМЭ, необходимого для исчисления налога на имущество физических лиц в Управлении ФНС по РМЭ, на основании сведений, представленных ГУП БТИ РМЭ и Главным управлением Федеральной регистрационной службы по РМЭ. В результате таких совместных усилий разных ведомств можно увеличились поступления земельного налога.

Еще один важный момент в повышение качества налогового администрирования - оценка правомерности применения налогоплательщиками специальных режимов налогообложения.

Ежегодно число налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, увеличивается на 25-33%. Упрощенную систему налогообложения в Республике Марий Эл применяют 20% от общего числа организаций. Упрощенная система налогообложения имеет очевидные преимущества перед общим режимом. Например, в результате освобождения от уплаты ряда налогов снижается налоговая нагрузка организации. Существенно облегчается налоговый учет доходов и расходов. Организации, применяющие УСН, не ведут бухгалтерский учет.д.ля применения этого режима Налоговый кодекс предусматривает ограничения, исходя из того, что этот специальный режим в налогообложении предусмотрен для "малого" бизнеса. Но отдельные налогоплательщики, которые не вправе применять УСН, предпринимают действия по "созданию" критериев соответствия статусу малых предприятий. Все это в результате сказывается на доходах бюджета.

Такая деятельность, не имеющая в качестве цели ничего, кроме "минимизации" налоговых обязательств, не может устраивать ни республиканские власти, ни государство в целом. И налоговые органы призваны бороться с такими явлениями

В связи с большим количеством изменений в налоговом законодательстве основной упор налоговых служб должен быть направлен не только на фискальный характер их работы, но и на информационно-образовательный. Условиями выполнения информационных функций являются не только и не столько технические и материальные ресурсы инспекций, сколько эффективно организованные партнерские взаимодействия между налогоплательщиками и работниками налоговых органов. Это, в свою очередь, может быть компетенцией только регионального и местного уровней управления, владеющих релевантной информацией для принятия адаптивных управленческих решений.

Введение любого закона по налогообложению или внесению в него изменений должна предшествовать объемная разъяснительная работа о том, с какой целью и по каким причинам вызвана данная мера, с привлечением средств массовой информации; при этом информационная работа должна финансироваться из бюджета.

Данная мера необходима для формирования у налогоплательщиков высокой налоговой культуры - люди должны осознавать, на какие государственные нужды направляются уплачиваемые ими налоги, какая часть их платежей возвращается им обратно в виде повышения уровня их жизнедеятельности.

Существующая в настоящее время достаточно широкая программа публикации официальных документов не решает полностью проблемы информирования налогоплательщиков, так как печатные издания не могут полностью удовлетворить спрос налогоплательщиков. Поэтому необходимо для эффективной работы с существующим объемом нормативных и правовых актов, как органов налоговых служб, так и налогоплательщиков использование современных компьютерных технологий

Много внимания в РМЭ надо уделять повышению информатизации процесса налогообложения и электронного документооборота. Так, многие руководители и бухгалтеры предприятий республики часто не понимают, какие преимущества дает система представления отчетности через Интернет.

С целью проведения работы с налогоплательщиками специально для граждан по РФ развёрнуто и действует более 11 тыс. консультационных пунктов, специалисты центрального аппарата МНС России и на местах выступают по телевидению, радио и в печати.

Налоговыми службами РМЭ ведется активная деятельность по информированию налогоплательщиков о новшествах в законодательстве, о способах решения тех или иных проблем в области налогообложения. На протяжении ряда лет выходят в эфир Марийского радио два ведомственных радиоканала "Налоговая неотложка" и "Совершенно несекретно".

Таким образом, от повышения качества администрирования налоговой системы РМЭ в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование всей экономической структуры, но и перспектива стабильного экономического роста в РМЭ.

Заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.