Платежи в целевые бюджетные фонды от выручки
Таблица 3.3.
|
Показатели |
Сумма, (тыс. руб.) |
|
1. Стоимость основных средств производственного назначения, всего |
258 070 |
|
В том числе: | |
|
– стоимость очистных сооружений |
751 |
|
2. Стоимость основных средств непроизводственного назначения, всего |
93 070 |
|
В том числе: | |
|
– детских учреждений |
3 070 |
|
– профилактория |
800 |
|
3. Амортизация основных средств, % | |
|
– производственного назначения |
30 |
|
– непроизводственного назначения |
40 |
|
4. Стоимость незавершенного строительства, всего, |
950 |
|
В том числе осуществляемого | |
|
-хоз. способом |
140 |
|
– подрядным способом без нарушения сроков по СНИП и утвержденному проекту |
100 |
|
– подрядным способом с нарушением сроков по СНИП и утвержденному проекту |
710 |
Решение
1. Рассчитаем величину земельного налога, подлежащую уплате.
Согласно Закона Республики Беларусь «О платежах за землю» ставка земельного налога на земли населенных пунктов в областных центрах установлена в размере 5 793 тыс. руб. в год за гектар [10, с. 84]. Согласно Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» ставки земельного налога индексируются на 60 процентов [5, с. 38].
Таким образом, величина земельного налога, подлежащая уплате, составит:
За год:
5 793 * (100% + 60%) * 0,2854 / 12 = 2 645,316 тыс. руб.
За месяц:
2 645,316 / 12 = 220,443 тыс. руб.
2. Рассчитаем величину налога на недвижимость, подлежащую уплате.
Согласно статьи 3 Закона Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» годовая ставка налога на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов, а для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией), устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
Согласно статьи 4 вышеуказанного Закона освобождаются от обложения налогом: объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов народных депутатов, организаций а также основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. [9, с. 49].
Таким образом, величина налога на недвижимость, подлежащая уплате, составит за год по основным средствам производственного назначения:
((258 070–751) – (258 070–751)*30%)*1% / 100% = 1 801,233 тыс. руб.
за год по основным средствам непроизводственного назначения:
((93070–3070–800) – (93070–3070–800)*40%)*1% / 100% = 535,2 тыс. руб. за год по объектам, по которым превышены нормативные сроки строительства:
710 * 2% / 100% = 14,2 тыс. руб.
Всего величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за год, составит:
1 801,233 + 535,2 + 14,2 = 2 350,633 тыс. руб.
Величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за месяц, составит:
2 350,633 / 12 = 195,886 тыс. руб.
Налоговые декларации по расчету земельного налога и налога на недвижимость приведены в Приложениях.
Произведем расчет величины НДС по ставке 18%:
Сумма НДС = ВР * Сн (%) / 100% + Сн (%),
где ВР – выручка от реализации, Сн – ставка НДС в%:
561 833 * 18% / 118% = 85 703,3 тыс. руб.
Произведем расчет величины НДС по ставке 10%:
561 833 * 10% / 110% = 51075,7 тыс. руб.
Произведем расчет величины единого платежа по ставке 3% (ставка НДС равна 18%):
ЕП = (ВР – сумма НДС) Сн (%) / 100%,
где ЕП – единый платёж из выручки, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка единого платежа (%);
(561 833 – 85 703,3) * 3% / 100% = 14 283, 9 тыс. руб.
Произведем расчет величины единого платежа по ставке 1% (ставка НДС равна 18%):
(561 833 – 85 703,3) * 1% / 100% = 4 761, 3 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на прибыль (ставка 24%):
Нп = (ОП – Нн – ЛП) * Сн (%) / 100%,
где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, ЛП – сумма льготируемой прибыли, Сн – ставка налога (%). Облагаемая база составит:
561833 – 85703,3 – 14283, 9 – 285070 – 2350,633 = 174425,17 тыс. руб.;
НП = (561833 – 85703,3 – 14283, 9 – 285070 – 2350,633) * 24% / 100% =
= 41862,04 тыс. руб.
Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 3%:
МЦС = (ОП – Нн – Нп) * Сн (%) / 100%,
где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, Нп – налог на прибыль, Сн – ставка налога (%).
МЦС = (174425,167 -41862,04) * 3% / 100% = 3976,89 тыс. руб.
Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 1%:
МЦС = (174425,167 -41862,04) * 1% / 100% = 1325,63 тыс. руб.
Произведем расчет величины акцизов по ставке 2%:
А = (ВР – НДС – ЕП) * Сн (%) / 100%,
где А – акциз, ВР – выручка, ЕП – единый платёж из выручки, Сн – ставка налога (%).
А = (561833–85703,3–14283, 9) * 2% / 100% = 9236,92 тыс. руб.
Произведем расчет величины акцизов по ставке 4%:
А = (561833–85703,3–14283, 9) * 2% / 100% = 23092,29 тыс. руб.
Произведем расчет величины сбора (Сст) за осуществление строительства (0,5 базовой величины за 1 млн. руб. сметной стоимости):
Сст. = 0,950 *31 * 0,5 = 14,725 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 100% выручки составляют услуги) по ставке 5%:
Нусл. = ВР * Сн,
где Нусл. – налог на услуги, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка налога;
Нусл. = 561833 * 5% /100% = 28091,65 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 40% выручки составляют услуги) по ставке 10%:
