Содержание

Введение

1. Планирование расходных статей основного бюджета

1.1. Бюджет прямых материальных затрат

1.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда

1.3. Бюджет амортизационных отчислений

1.4. Бюджет общепроизводственных расходов

1.5. Бюджет коммерческих расходов

1.6. Бюджет управленческих (общецеховых) расходов

1.7. Бюджет налоговых платежей

1.8. Бюджет выплат по финансовой деятельности

1.9. Бюджет закупок

1.10. Бюджет по инвестиционной деятельности

1.11. Бюджет расчетов с кредиторами

2. Практическая часть

2.1. Анализ движения денежных средств за 2004 г. на ОАО «Белгородасбестоцемент»

2.2. Расчет экономического роста ОАО «Белгородасбестоцемент»

Заключение

Введение

Бюджетирование является новым для российских специалистов методом финансового управления предприятием. Бюджетирование - это процесс планирования будущих операций фирмы и оформления его результатов в виде системы бюджетов. Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем, финансовые потребности фирмы, себестоимость производимой продукции и, тем самым, повысить конкурентоспособность предприятия.

Бюджетирование является средством для определения финансовых показателей, методом финансового управления.

Бюджетирование используется для организации производственного процесса (ритмичности, синхронности и т.д.) и по существу представляет собой сметное планирование, получившее наибольшее распространение в командной экономике. Следует отметить, что финансовая и производственная концепции возникли почти одновременно.

Также важной задачей является составление бюджета доходов и расходов, который необходим для оценки рентабельности деятельности компании, и бюджета по балансовому листу, являющегося важнейшим инструментом управления активами и пассивами предприятия.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров доходов, затрат и прибыли. Он состоит из двух разделов:

1) текущие расходы - издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности;

2) доходы от текущей операционной хозяйственной деятельности - формируются в основном за счет реализации продукции, производимой предприятием.

В данной курсовой работе рассматриваются текущие расходы основного бюджета.

Составление бюджетов по основным расходным статьям основного бюджета производиться на основании данных ответственных подразделений, заключенных и планируемых (с большой долей вероятности к заключению) договоров по всей деятельности на предприятии.

Так, текущими затратами фирмы являются материальные затраты, амортизация основных средств и нематериальных активов, расходы на оплату труда, налоговые платежи, относимые на издержки, накладные расходы, относимые к текущим затратам.

Очень важно, чтобы процесс бюджетирования, впрочем, как и весь процесс внутрифирменного планирования, носил непрерывный характер. Только так может быть достигнута его эффективность. Текущие бюджеты ориентируют подразделения фирмы в их повседневной работе, направленной на обеспечение текущей рентабельности; стратегические программы и бюджеты закладывают основы будущей рентабельности.

1 Глава

Планирование расходных статей основного бюджета

Бюджет доходов и расходов – основной документ, который определяет размеры и источники бюджетного финансирования.

Прогнозирование статей основного бюджета (бюджета доходов и расходов) предполагает выполнение многочисленных расчетов, отражающих содержание элементов затрат (на материалы, на оплату труда, амортизацию основных средств и нематериальных активов и др.).

Рассмотрим порядок их планирования на предстоящий период по предприятию в целом.

1.1. Бюджет прямых материальных затрат

Прямые затраты на сырье и материалы - это затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт.

Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж.

В бюджете прямых затрат на материалы определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки материалов.

Следует отметить, что материальные оборотные ресурсы можно разделить на основные и вспомогательные. Основные материалы могут, как обслуживать производственные потребности, так и использоваться на стадии отгрузки и сбыта (например, тара). В этой связи при бюджетном планировании разделяют плановые величины материальных оборотных средств, относящихся, к стадии производства и стадии сбыта, и лишь затем определяют совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Основные материалы, обслуживающие производственные потребности, включаются в бюджет прямых затрат на материалы. Основные материалы, используемые, на стадии отгрузки и, сбыта, включаются в бюджет коммерческих расходов.

В ряде случаев экономически невыгодно учитывать и планировать расход материалов, приходящийся на каждый вид продукции.

Примерами подобных затрат являются топливо и ГСМ транспортных служб, производственный инвентарь, затраты материалов на ремонт здания заводоуправления и т.п. Такие материалы считаются вспомогательными, которые делятся на:

- относящиеся к косвенным (общепроизводетвенным) расходам;

- относящиеся к постоянным (общехозяйственным и общим коммерческим) расходам.

Косвенные расходы (топливо и ГСМ транспортных служб, производственный инвентарь и т.п.) включаются в бюджет общепроизводственных расходов. Они распределяются между отдельными изделиями согласно выбранной организацией плановой базе распределения общепроизводственных расходов в части вспомогательных материалов (пропорционально заработной плате производственных рабочих, количеству часов отработанного времени и т.д.). Как правило, за базу распределения принимается тот показатель, на основе которого происходило распределение общепроизводственных расходов в прошлом бюджетном периоде.

Вспомогательные материалы, относящиеся к общехозяйственным расходам (например, материалы на ремонт здания заводоуправления), включаются в бюджет управленческих расходов. Вспомогательные материалы, относящиеся к общим коммерческим расходам (например, представительские расходы руководства организации), включаются в бюджет коммерческих расходов. Большая часть вспомогательных материалов в части постоянных расходов рассчитывается на основе сметного планирования по центрам финансовой ответственности.

На отечественных предприятиях существуют два основных метода составления бюджета прямых затрат на материалы: