Актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков [13,c.7].

Стимулирование экономики. Снижение налоговых поступлений (например, вследствие сокращения объемов производства из-за чрезмерного повышения налоговой нагрузки на налогоплательщиков) имеет серьезные негативные последствия для функционирования государства, заключающиеся в том числе в сокращении затрат на оборону страны, решение социальных, природоохранных и ряда других задач.

Заключение

Выводы по 1 главе

В нынешней переломной ситуации проблему создания такой налоговой системы целесообразно рассматривать в контексте стратегии эффективного социально-экономического развития страны на перспективу. Функционирующий в России рынок пока не способен обеспечить взаимодействие субъектов экономики в хозяйственном пространстве и их устойчивое развитие во времени; для обеспечения этих процессов следует создать соответствующие институты рынка, поддерживаемые механизмами их массового соблюдения [16,c.5].

Поэтому столь важным является опора на систему многоуровневого стратегического планирования, способного преодолеть негативное влияние раздробленности экономики, непредсказуемости факторов, влияющих на поведение хозяйствующих субъектов и возможные издержки на преодоление рисков [1, с.10].

За 1 квартал 2010 года в бюджетную систему от налогоплательщиков Архангельской области и Ненецкого автономного округа поступило 16 миллиардов 245,6 миллиона рублей, что на 25,4% больше поступлений аналогичного периода 2009 года.

Основная часть поступлений в консолидированный бюджет обеспечена 4 видами налогов: налогом на добычу нефти (39,8%), налогом на доходы физических лиц (24,4%), налогом на прибыль организаций (13,2%), налогом на имущество организаций (10%).

По видам налогов, формирующим консолидированный бюджет, рост поступлений составил: по налогу на добычу нефти — в 1,5 раза, налогу на имущество организаций — в 1,8 раза, налогу на доходы физических лиц — на 7,6%, налогу на прибыль организаций — в 3,4 раза.

Основная часть поступлений в федеральный бюджет обеспечена 2 видами налогов: налогом на добычу нефти (87,2%) и налогом на добавленную стоимость (5,9%).

За 3 месяца 2010 года в областной бюджет Архангельской области поступило налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в размере 4 миллиардов 623,9 миллиона рублей, что в 1,5 раза выше уровня поступлений аналогичного периода прошлого года.

Основная часть поступлений обеспечена двумя видами налогов: налогом на доходы физических лиц — 44,7% и налогом на прибыль организаций — 40,2% [15].

По налогам, формирующим основную часть областного бюджета, поступления по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросли: по налогу на прибыль в 4,1 раза, по налогу на доходы физических лиц — на 11,1% [14].

Увеличение расходной и доходной частей бюджета-2010 вызвало много вопросов со стороны приглашенных на заседание депутатов областного Собрания. Но министр финансов Архангельской области Елена Усачева последовательно отвечала на каждый из них, не дав никому усомниться в обоснованности внесения изменений в бюджет. Всё же один вопрос так и остался не до конца решенным — это расстановка бюджетных приоритетов. Денег на все нужды области недостаточно, приходится определяться, на что направлять средства в первую очередь, а финансирование каких мероприятий можно отложить.

В первом полугодии доходы областного бюджета, в основном, формировались за счет поступления налога на доходы физических лиц, налога на прибыль и акцизов [7].

Выводы по 2 главе

В настоящее время наблюдается дефицит федерального бюджета. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

Правительство Российской Федерации работает над созданием комплекса взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления. Эти вопросы нашли отражение в Программе повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, в основу которой положены программно-целевые принципы деятельности органов исполнительной власти всех уровней, включая расширение их самостоятельности и усиление ответственности за принятые решения. С 2012 года значительная часть федерального бюджета должна быть представлена в виде комплекса долгосрочных государственных программ [11,c.10].

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (далее - Основные направления налоговой политики) разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства[16].

Выводы по 3 главе

Существует макроэкономическая закономерность, подтвержденная научными исследованиями и налоговой статистикой. Чем выше уровень налоговых изъятий, тем выше темпы экономического роста. И наоборот. Эта закономерность четко прослеживается в экономике России за последние 10 лет. При разработке налоговой политики нужно ясно сознавать ее целевую направленность. Или решается задача сиюминутного притока денег в бюджет посредством увеличения налогового давления, тогда замедляются темпы экономического роста. Или мы ориентируемся на систему налогообложения, стимулирующую привлечение инвестиций и рост экономики. Следует иметь в виду еще одно обстоятельство. Более высокому уровню налоговой нагрузки должна соответствовать большая социальная направленность государственной политики [12,c.10].