Заключение

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: «Особенности применения упрощенной системы налогообложения» можно сделать ряд выводов:

1. К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

- значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

- заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

- вероятность утраты права работать на УСН - в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;

- при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

- при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

- перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

- у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2,3).

3. Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2006г.

4. С.С. Молчанов «Налоги за 14 дней» М. 2008 г.

5. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2005. – 233 с.

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005. – 272 с.

7. Правовой режим в налоговом праве / Н.С. Иващенко // Вестник Российской правовой академии. – 2008. – № 5. – 0,3 п.л.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Н.С. Иващенко // Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2007. – (Профессиональные комментарии). – Гл. 26.2. – 2,3 п.л.

9. Структура налогового правового режима и механизм правового регулирования: соотношение понятий / Н.С. Иващенко // Проблемы законодательного закрепления, осуществления и защиты прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации : материалы III Ежегодной межвуз. науч.-практ. конф. (27–28 мая 2007 года). – Тула : Тульский филиал РПА Минюста России, 2006. – Т. 1. – 0,6 п.л.

10. Структура налогового правового режима / Н.С. Иващенко // Финансовое право. – 2007. – № 7. – 0,6 п.л.

11. Сотрудничество с иностранными партнерами: налоговые аспекты / Н.С. Иващенко // Налоги и налогообложение. – 2006. – Дек. – 0,6 п.л.

12. О льготах по уплате НДС и таможенной пошлины при ввозе иностранным инвестором на территорию Российской Федерации оборудования в качестве вклада в уставный капитал российской организации / Н.С. Иващенко, Н.А. Травкина // Налоги и налогообложение. – 2007. – Апр. – 1 п.л.

13. Специальный и общий налоговый режим / Н.С. Иващенко // Налоги и налогообложение. – 2004. – Июль. – 0,6 п.л.

14. Журнал «Московский бухгалтер» №16-2008

15. "Бухгалтерия и Кадры" №10, октябрь 2008 г.

16. Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» № 1 январь 2009г.

17. «Главбух», январь 2009г.

18. «Главбух» февраль 2009г.