Для начисления налога на прибыль в состав учитываемых расходов войдет 241 800 руб.

По заданию курсовой работы требуется начисление взносов на доходы Сидорова С.П., в состав его облагаемых доходов входят так же основная заработная плата и премия. У Сидорова С.П. доходы были получены не только у работодателя, но и от продажи принадлежащего ему имущества, в соответствии с законом 212 эти доходы не входят в состав налогообложения и налоговой базы.

На заработную плату помимо взносов в ГВБФ начисляются взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве. Пусть тариф по виду деятельности, осуществляемому налогоплательщиком, составляет 0,4 %, тогда взносы составляют (п.6 + п.7) *

0,4 % = (900 000 + 30 000) * 0,4 % = 3 720 руб.

4. рассчитывается сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет.

В состав НДС исчисленного входит:

- НДС с отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции

- НДС с частичной оплаты, поступившей от покупателей в отчетн6ом периоде

- НДС с поступивших на расчетный счет штрафных санкций от поставщиков по договору поставки.

В состав НДС входного включен НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам.

НДС к вычету = НДС исчисленный – НДС входной

(формула 3.2)

Сумма НДС исчисленного = 5664000 * 18/118 + 4400000 * 18/118 + 2500 * 18/118 = 1535567,8 руб.

НДС входной = 427000 руб.

НДС к вычету = 864 000 руб. + 671186,44 руб. + 381,36 руб. – 427 000 руб. = 1108567,8 руб.

НДС к уплате = сумма НДС исчисленный – сумма НДС к вычету

( формула 3.3)

НДС к уплате = 1535567,8 – 1108567,8 = 427 000 руб.

5.

6. Производится расчет среднегоовой стоимости имущества и составляется расчет налога на имущество организации.

(формула 3.4)

где :

12 – среднегодовая стоимость имущества,

И01.01-31.12 – остаточная стоимость основных средств, по состоянию на остаточную дату.

за год = 12 * 2,2%,

(формула 3.5)

где:

за год – налог на имущество начисленный за год,

12 – среднегодовая стоимость имущества,

2,2% – максимальная ставка налога на имущество, определена НКРФ.

Произведем расчеты:

= 8 325 846 руб.

за год = 8 325 486 руб. * 2,2% = 183 169 руб.

7. определяется налоговая база и производится расчет налога на прибыль (с учетом показателей, полученных по предыдущим расчетам).

В соответствии с заданием курсовой работы, для определения доходов и расходов используется метод начисления.

Налог на прибыль = прибыль налогооблагаемая * 20 %

(формула 3.6)

Прибыль налогооблагаемая = доходы учитываемые – расходы учитываемые (формула 3.7)

В состав учитываемых доходов войдёт: стоимость отгруженной покупателям продукции (строка 1 без НДС) и поступившие на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков, предположим, что эта же сумма была предъявлена партнеру (строка 11 без НДС).

В состав учитывемых расходов войдёт: материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), начисления на заработную плату (в ГВБФ и по обязательному социальному страхованию), амортизационные отчисления (строка 2.3), прочие расходы (строка 2.5) и налог на имущество организации. Раз в условии задачи в отношении расходов нет их разделения на метод начисления и кассовый, то можно предположить, что они совпадают.

Доходы учитываемые = 5 664 000 руб. : 1.18 + 2 500 руб. : 1,18 = 4802118,64 руб.

Расходы учитываемые = 2 050 000 руб. + 930 000 руб. + 241 800 руб. + 300 000 руб. + 323 000 руб. + 183 169 руб. = 4 027 969 руб.

Прибыль налогооблагаемая = 4802118,64 руб. – 4 027 696 руб. = 774149,64 руб.

Налог на прибыль = 774149,64 руб. * 20% = 154829,93 руб.

Налог на прибыль в федеральный бюджет = 774149,64 руб. * 2% = 15482,99 руб.

Налог на прибыль в региональный бюджет = 774149,64 руб. * 18% = 139346,94 руб.

При общем режиме налоговая нагрузка = налог на имущество + налог на прибыль + взносы в ГВБФ + НДС к уплате = 183169 + 154829,93 + 241 800 + 427 000 = 1006798, 93 руб.

Прибыль чистая = Прибыль для налогообложения – налог на прибыль

(формула 3.8)

Прибыль чистая = 774149,64 – 154829,93 = 619319,71 руб.

На основе данных Приложения № 3 Методических указаний по выполнению курсовой работы рассмотрим налоги, отнесенные к упрощенной системе налогообложения:

В качестве объекта налогообложения приняты учитываемые доходы, при их определении следует принять во внимание , что она определяются кассовым методом.

Доходы учитываемые включают в себя: стоимость оплаченной покупателям продукции (строка 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (строка 10 без НДС), и поступившие штрафные санкции (строка 11 без НДС).

Доходы учитываемые =5 664 000 руб. : 1,18 + 4 400000 руб.: 1, 18 + 2 500 руб.: 1,18=8530932,2 руб.

Единый налог начисленный = Доходы учитываемые * 6%

(формула 3.9)

Единый налог начисленный = 8530932,2 * 6% = 511855, 93 руб.

Сумма учитываемых страховых пенсионных взносов выбирается из общего режима. УСПВ ≤ 50% ЕН начисленного. Максимальный размер УСПВ = 511855,93*50% = 255927, 97 руб. Следовательно, при определении ЕН к уплате будем принимать УСПВ фактич. = 186000 руб., так как УСПВ факт. < УСПВ макс.