Особенности налогообложения в страховой организации
<*> За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон.
Доходы, подлежащие налогообложению, облагаются по ставке 13%. Налог удерживается у источника выплаты.
Налогоплательщик должен подтвердить сумму произведенных расходов. Обоснованность расходов, необходимых для ремонта (восстановления) застрахованного имущества, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
- договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
- документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
- оформленными в установленном порядке платежными документами, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
ЕСН и иные обязательные платежи страховой организации
По другим налогам, предусмотренным налоговой системой РФ, у страховых организаций формирование налогооблагаемой базы и налогообложение не имеют существенных особенностей.
Плательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения выступают выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются (к примеру, полная или частичная оплата товаров, предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования).
В соответствии с пп. 7 и 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ не включаются в налоговую базу, в частности:
- страховые платежи (взносы) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;
- платежи (взносы) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- платежи (взносы) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью застрахованного лица;
- взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
В таблице 7 охарактеризованы налоги, которые не рассматривались в данной статье.
Таблица 7
|
Налог |
Объект обложения |
Налоговая база |
Ставка налога |
Налоговый период |
Сроки уплаты |
Сроки представления декларации |
|
Налог на имущество организаций |
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств |
Среднегодовая остаточная стоимость налогооблагаемого имущества |
Не более 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества - объекта налогообложения |
Календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года |
Устанавливаются законами субъектов РФ |
Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Транспортный налог |
Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ |
Транспортные средства, имеющие двигатели; мощность двигателя выражается в лошадиных силах |
В пределах, предусмотренных НКРФ. Устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя |
Календарный год. Отчетные периоды - первый, второй и третий кварталы |
Устанавливаются законами субъектов РФ, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Земельный налог |
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования |
Кадастровая стоимость земельных участков |
Не более 1,5%. Устанавливается актами представительных органов муниципальных образований |
Календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года |
Устанавливаются нормативными актами органов местного самоуправления, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Итак, был рассмотрен порядок расчета основных налогов с учетом особенностей страховой деятельности. В частности, дана классификация налогов и обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями, охарактеризованы их элементы; выделены положения налогового законодательства, касающиеся налогообложения добавленной стоимости; классифицированы доходы и расходы страховщиков; показаны актуальные проблемы учета при налогообложении резервов.
