Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес.

Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог

Налогоплательщики – ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка по налогу увеличивается в размере 6%.

Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Освобождаются от уплаты частные предприниматели на налог на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налог на имущество ФЛ. Но не освобождаются от уплаты в пенсионный фонд.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ЮЛ и частные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если доля доходов от сельскохозяйственной продукции не ниже 70%.

Не вправе переходить на ЕСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства;

- ЮЛ, частные индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- бюджетные учреждения;

- ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – полугодие.

Налоговая декларация - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.

Единый налог на вмененный доход

Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.

Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.

Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);

Оказание ветеринарных услуг;

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

Оказание услуг автостоянок;

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.

Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;

Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;

Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;

Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;

Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;

Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м2;

Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;

Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).

Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.

Налоговая база определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Используются коэффициенты:

- коэффициент дефлятор;

- коэффициент ценности земельного участка;

- коэффициент, учитывающий режим условия работы предприятия или предпринимателя.

ВД = БД × ФП × К1 × К2 ×К3 × КМ

Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.

Налоговый период – 1 квартал.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Расчет налога на единый вмененный доход налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Упрощенная система налогообложения

Устанавливается главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.

Не имеют права перейти на эту систему предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., ЮЛ и предприниматели, у которых объем выручки превышает 15 млн. руб.

Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные в выше названных пунктах.

Объект налогообложения – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета, т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п.

Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и местными органами, регулируются местным законодательством.

К местным налогам относятся: